規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/17 18:10:24　　字體：大小

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額概述

在增值稅的稅務(wù)處理中，進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)支付的增值稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以將符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，以減輕稅負(fù)。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括：
1. 從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
2. 從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
3. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4. 接受交通運(yùn)輸服務(wù)，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5. 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的限制條件

盡管上述進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但企業(yè)在實(shí)際操作中還需注意一些限制條件：
1. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失包括因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
2. 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
3. 納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
了解這些限制條件，有助于企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中合理規(guī)劃稅務(wù)，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

常見(jiàn)問(wèn)題

問(wèn)題1：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，如果用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。但需注意，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，按照規(guī)定的期限內(nèi)完成抵扣。

問(wèn)題2：企業(yè)接受的咨詢(xún)服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：企業(yè)接受的咨詢(xún)服務(wù)，如果屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，并且取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。但需要注意的是，如果咨詢(xún)服務(wù)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如集體福利或個(gè)人消費(fèi)，則其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

問(wèn)題3：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的辦公用品是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的辦公用品，如果用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，并且取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。但若辦公用品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如集體福利或個(gè)人消費(fèi)，則其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

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