函證決策可以考慮什么

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/16 14:41:51　　字體：大小

函證決策可以考慮什么

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，函證是一種重要的審計(jì)程序，用于驗(yàn)證賬戶余額或交易的真實(shí)性。函證決策涉及多個(gè)方面，包括函證的必要性、函證對(duì)象的選擇以及函證方式的確定。這些決策不僅影響審計(jì)的質(zhì)量，還關(guān)系到審計(jì)成本和效率。
在決定是否進(jìn)行函證時(shí)，審計(jì)師需要評(píng)估賬戶余額或交易的重要性。如果某項(xiàng)余額或交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，那么函證就顯得尤為重要。此外，審計(jì)師還需要考慮被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。如果內(nèi)部控制較為薄弱，函證可以作為一種補(bǔ)充手段，以提高審計(jì)證據(jù)的可靠性。

函證對(duì)象的選擇與方式確定

選擇函證對(duì)象時(shí)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的賬戶或交易。例如，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期投資等項(xiàng)目通常是函證的重點(diǎn)。對(duì)于這些項(xiàng)目，審計(jì)師可以通過(guò)直接向第三方發(fā)送詢證函來(lái)獲取獨(dú)立的第三方確認(rèn)。
函證方式的選擇也至關(guān)重要。常見(jiàn)的函證方式包括積極式函證和消極式函證。積極式函證要求被詢證者必須回復(fù)，無(wú)論其是否同意函證內(nèi)容；而消極式函證則要求被詢證者僅在不同意函證內(nèi)容時(shí)才回復(fù)。選擇函證方式時(shí)，審計(jì)師需要考慮被詢證者的配合程度、函證的預(yù)期回復(fù)率以及函證成本等因素。

常見(jiàn)問(wèn)題

如何確定函證的必要性？

答：確定函證的必要性時(shí)，審計(jì)師應(yīng)評(píng)估賬戶余額或交易的重要性，以及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。如果某項(xiàng)余額或交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，或者內(nèi)部控制較為薄弱，函證就顯得尤為重要。

函證對(duì)象的選擇標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：函證對(duì)象的選擇標(biāo)準(zhǔn)主要包括賬戶余額或交易的重要性、風(fēng)險(xiǎn)水平以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的賬戶或交易，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期投資等。

如何選擇合適的函證方式？

答：選擇合適的函證方式時(shí)，審計(jì)師需要考慮被詢證者的配合程度、函證的預(yù)期回復(fù)率以及函證成本等因素。積極式函證適用于需要高可靠性的場(chǎng)合，而消極式函證則適用于預(yù)期回復(fù)率較低且成本較高的情況。

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