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請問
公司經(jīng)常向自然人股東借款,無息,有稅務(wù)風(fēng)險嗎?政策依據(jù)是?什么情況下沒有稅務(wù)風(fēng)險?
答復(fù)
公司經(jīng)常向自然人股東借款,無息,有稅務(wù)風(fēng)險。
一個是個稅風(fēng)險,因為屬于關(guān)聯(lián)交易,可能存在被稅務(wù)部門核定調(diào)整征收個稅的涉稅風(fēng)險。
再就是其他應(yīng)付款掛賬金額太大,占比異常,容易觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險評估,懷疑存在隱匿收入偷逃增值稅和企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險。
當(dāng)然:
公司向自然人股東借款,無息,若是存在正當(dāng)理由,則稅務(wù)風(fēng)險也不大。
依據(jù)
《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定:“有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整:
(一)個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,且無正當(dāng)理由;
(二)居民個人控制的,或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè),無合理經(jīng)營需要,對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配;
(三)個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整,需要補征稅款的,應(yīng)當(dāng)補征稅款,并依法加收利息?!?/span>
注意
上述條款被稱為個人所得稅的反避稅條款,好多個人交易中經(jīng)常會面臨這樣的涉稅風(fēng)險。
比如:
對于增資擴(kuò)股中,對于低價增資,如果新股東入股價值不符合公允價值,也不符合正常的商業(yè)邏輯,有以增資擴(kuò)股的名義進(jìn)行利益轉(zhuǎn)移嫌疑的,稅務(wù)局有權(quán)按照《個人所得稅法》第八條有關(guān)反避稅條款核定相關(guān)各方的個人所得稅等。
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