前言：一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期又要來(lái)臨了，由于匯算清繳需要填報(bào)的申報(bào)表比較多，而且還涉及做納稅調(diào)整，所以大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都覺(jué)得企業(yè)所得稅匯算清繳是一項(xiàng)比較難的工作，其實(shí)，只要理清所得稅計(jì)算的思路，明白各個(gè)申報(bào)表之間的勾稽關(guān)系、能夠正確地計(jì)算收入、掌握哪些成本應(yīng)該扣除哪些不應(yīng)該扣除，熟悉各種稅收優(yōu)惠政策，那么所得稅匯算清繳工作就不是一件難事，今天我就來(lái)一起說(shuō)說(shuō)企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)注意的問(wèn)題。

祁春平，注冊(cè)稅務(wù)師，會(huì)計(jì)師，從事財(cái)稅工作十多年，現(xiàn)任河北某知名稅務(wù)事務(wù)所稅務(wù)經(jīng)理，擔(dān)任多家企業(yè)的稅務(wù)咨詢顧問(wèn)，長(zhǎng)期從事所得稅匯算清繳、土地增值稅清算、財(cái)稅咨詢、稅收籌劃等工作，熟悉大中小企業(yè)及多個(gè)行業(yè)的財(cái)稅工作，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富。

姓名或?qū)W員代碼：祁春平

職務(wù)&工作： 稅務(wù)師事務(wù)所

人生座右銘：幸福就像香水，灑給別人也一定會(huì)感染自己。

一句話描述職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)或心得：不斷積累，不斷創(chuàng)新。

老師介紹：祁春平，注冊(cè)稅務(wù)師，會(huì)計(jì)師，從事財(cái)稅工作十多年，現(xiàn)任河北某知名稅務(wù)事務(wù)所稅務(wù)經(jīng)理，擔(dān)任多家企業(yè)的稅務(wù)咨詢顧問(wèn)，長(zhǎng)期從事所得稅匯算清繳、土地增值稅清算、財(cái)稅咨詢、稅收籌劃等工作，熟悉大中小企業(yè)及多個(gè)行業(yè)的財(cái)稅工作，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富。

最擅長(zhǎng)的實(shí)務(wù)操作領(lǐng)域：企業(yè)所得稅匯算清繳、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算、納稅籌劃

首先，在所得稅計(jì)算的時(shí)候你要把握以下幾項(xiàng)內(nèi)容:申報(bào)表、收入、成本扣除和稅收優(yōu)惠。

我們先來(lái)看看申報(bào)表，新的所得稅匯算清繳申報(bào)表共41張，雖然很多，但并不是沒(méi)有規(guī)律，系統(tǒng)地看一下這些表格，我們可以把這些表格主要分成三類，第一類:企業(yè)的基本的數(shù)據(jù)也就是我們企業(yè)利潤(rùn)表的內(nèi)容，包括A101010、A101020、A102010、A102020、A103000、A104000，第二部分內(nèi)容是納稅調(diào)整項(xiàng)目，包A105000、A105010、A105020、A105030、A105040、A105050、A105060、A105070、A105080、A105081、A105090、A105091、A105100、A105110、A105120，第三部分為稅收優(yōu)惠項(xiàng)目包括A107010、A107011、A107012、A107013、A107014、A107020、A107030、A107040、A107041、A107042、A107050，還有A101020金融企業(yè)收入表、A102020金融企業(yè)支出表、A103000事業(yè)、非營(yíng)利組織收入、支出表，如果企業(yè)不是金融、事業(yè)單位、非營(yíng)利組織，那么就不用填寫這三張報(bào)表。A108000境外所得稅抵免表、A108010境外所得納稅調(diào)整后所的表、A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損表、A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅表、A109000跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅表、A109010匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，如果企業(yè)不涉及境外，也不是匯總納稅企業(yè)那么上述這幾張表也不用填寫，申報(bào)表這樣分類和分析，是不是感覺(jué)其實(shí)表格也沒(méi)那么多了，所以最關(guān)鍵的是要整體上把握這些報(bào)表，把調(diào)理弄清楚。

再來(lái)看看收入的問(wèn)題，我們來(lái)談一下，營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，財(cái)務(wù)人員通常要注意一下?tīng)I(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間是否正確，是否有應(yīng)該確認(rèn)收入，而沒(méi)有確認(rèn)，放在預(yù)收賬款科目的情況。還要注意一下，看看企業(yè)本年是否有視同銷售的情況，比方說(shuō)企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品用于捐贈(zèng)等情況，如果有這種情況，要做視同銷售，申報(bào)表中要填寫這塊。最后注意的一點(diǎn)是會(huì)計(jì)上的收入和稅法上收入的差異，有些情況是會(huì)計(jì)上不做收入而所得稅法規(guī)的規(guī)定則要做收入，這是由于會(huì)計(jì)和稅法對(duì)于收入的確認(rèn)條件不同造成的。

其次我們來(lái)看看扣除項(xiàng)目，企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目很多，這里我們需要注意幾種情況，第一種情況的扣除項(xiàng)目沒(méi)有扣除限額，只要真實(shí)合理就可以在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，像主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、辦公費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加、勞保費(fèi)等這些項(xiàng)目沒(méi)有扣除限額。第二種情況有扣除限額，像福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、傭金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等這些項(xiàng)目有扣除限額，在這些有扣除限額的項(xiàng)目里面，有些項(xiàng)目像職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)等超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，而其他的不行。第三種情況是企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不只是取得發(fā)票就可以了，還要準(zhǔn)備一些資料來(lái)證明發(fā)生這項(xiàng)費(fèi)用的合理性和真實(shí)性，像會(huì)議費(fèi)、利息費(fèi)用等，比方說(shuō)利息費(fèi)用，企業(yè)按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明，以證明利息支出的合理性。

最后，我們看一下稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策很多，包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等，這里需要注意的是有些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受的時(shí)候需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，像符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策采取預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠政策，等到年度匯算時(shí)進(jìn)行備案手續(xù)，備案的資料包括

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；

2.所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。

有些稅收優(yōu)惠不需要備案，像符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除這些就不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)進(jìn)行備案，企業(yè)可以自行享受。

所以，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員把企業(yè)所得稅計(jì)算的各個(gè)方面都能熟悉、掌握那么企業(yè)所得稅匯算清繳就能順利的完成。

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