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營改增試點全面推廣工作,時間緊、任務(wù)重。如何防范執(zhí)法與廉政風(fēng)險、確保營改增工作順利實施,是當(dāng)前急需研究的問題。密云區(qū)地稅局、國稅局、檢察院認(rèn)真查找了營改增工作中可能出現(xiàn)的執(zhí)法與廉政風(fēng)險,并提出預(yù)防措施。
一、營改增工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險
(一)納稅人可能出現(xiàn)的風(fēng)險
一是因不能快速掌握增值稅政策而增加的風(fēng)險。營改增納稅人可能不能快速消化、吸收增值稅政策,比如混業(yè)經(jīng)營企業(yè)不能準(zhǔn)確劃分混業(yè)經(jīng)營中的不同稅率項目、不能區(qū)分增值稅的視同銷售政策與營業(yè)稅的視同銷售政策等,導(dǎo)致稅款繳納不準(zhǔn)確。
二是非法逃避納稅義務(wù)。營改增后,納稅人的稅負會相應(yīng)地有所變動,存在納稅人利用新舊政策差異推遲或提前納稅的風(fēng)險。由于營改增的過渡政策,不法納稅人可能利用地稅普通發(fā)票供應(yīng)的最后時間套購發(fā)票。
三是忽視營業(yè)稅相關(guān)業(yè)務(wù)辦理的風(fēng)險。部分營改增納稅人不重視營業(yè)稅后續(xù)相關(guān)工作,帶來違法風(fēng)險,比如納稅人不按照規(guī)定“清零”營業(yè)稅、繳銷營業(yè)稅發(fā)票、注銷營業(yè)稅稅控器具,以及2016年1月至4月享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的納稅人,不依法辦理相關(guān)備案手續(xù)。
(二)稅務(wù)機關(guān)可能出現(xiàn)的風(fēng)險
1.國稅局可能出現(xiàn)的風(fēng)險
一是資料移交過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。納稅人資料移交不全面、短時間內(nèi)審理不過來,為有投機心理的納稅人帶來可乘之機。比如企業(yè)在歸屬地稅機關(guān)管理時為虧損狀態(tài)或者收入很少,營改增后營業(yè)收入大幅度上升,這類納稅人存在虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。
二是增加增值稅專用發(fā)票管理的風(fēng)險。由于增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款,增值稅發(fā)票的管理非常嚴(yán)格。稅務(wù)機關(guān)面臨大量增加且不熟悉增值稅專用發(fā)票管理辦法的納稅人,如果稅務(wù)機關(guān)事后不及時開展納稅評估和日常檢查核實,容易出現(xiàn)發(fā)票管理風(fēng)險。
三是增加日常管理的風(fēng)險。營改增過程中,大量納稅人需要在短時間內(nèi)進行一般納稅人資格登記,且難以實現(xiàn)對混業(yè)經(jīng)營企業(yè)的逐一核查,很難保證納稅人準(zhǔn)確劃分混業(yè)項目收入,容易導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。
四是增加執(zhí)法崗位用人不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。面對大量增加的業(yè)務(wù),部分基層稅務(wù)機關(guān)可能選擇雇用臨時工作人員。臨時工作人員沒有執(zhí)法資格,如果被安排到執(zhí)法崗位,容易帶來執(zhí)法風(fēng)險。
2.地稅局可能出現(xiàn)的風(fēng)險
一是基層地稅干部思想波動的風(fēng)險。營改增后,部分地稅干部擔(dān)心自己以后沒有“用武之地”,從稅務(wù)干部變?yōu)?ldquo;費務(wù)”干部,職業(yè)榮譽感與工作成就感消失,失落、迷茫情緒顯現(xiàn),工作不積極。
二是在代征增值稅過程中容易產(chǎn)生的風(fēng)險。地稅機關(guān)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)時,可能因業(yè)務(wù)變化以及對業(yè)務(wù)流程操作不熟練等原因,出現(xiàn)辦理時間延長、納稅人擁堵現(xiàn)象,容易引發(fā)征納矛盾。
三是不再追“舊賬”的風(fēng)險。營改增后,地稅機關(guān)存在對原繳納營業(yè)稅企業(yè)疏于管理的風(fēng)險,比如不再評估、檢查以前營改增企業(yè),對欠稅企業(yè)不按規(guī)定追繳欠稅。
四是后續(xù)日常管理的風(fēng)險。營改增后,地稅機關(guān)不能控制納稅人發(fā)票,不再直接掌握企業(yè)的經(jīng)營情況,管理難度加大,容易出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象,以及存在不辦理或者不能及時辦理納稅人退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
3.國地稅機關(guān)共同可能出現(xiàn)的風(fēng)險
一是違反行政處罰“一事不二罰” 的風(fēng)險。營改增是在企業(yè)的經(jīng)營過程中進行的,有些企業(yè),比如建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè),業(yè)務(wù)復(fù)雜、周期長,違法行為可能持續(xù)至營改增前后,國地稅可能出現(xiàn)行政處罰“一事二罰”的執(zhí)法風(fēng)險。
二是稅務(wù)干部的不作為與廉政風(fēng)險?;鶎佣悇?wù)機關(guān)動員、培訓(xùn)工作不到位、管理不嚴(yán)格容易導(dǎo)致不作為風(fēng)險。稅務(wù)干部利用營改增政策復(fù)雜的特點,曲解政策,對納稅人“吃拿卡要”,造成廉政風(fēng)險。
(三)基層政府可能出現(xiàn)的風(fēng)險
營改增工作涉及地方政府的財政收入,在改革中,基層政府為了局部和短期利益,可能出現(xiàn)不合理的行政干預(yù)、不正當(dāng)爭奪稅源。比如限制企業(yè)跨區(qū)縣經(jīng)營、必須購買本地產(chǎn)品等,形成市場分割和地方保護,破壞全國統(tǒng)一大市場。
二、預(yù)防營改增工作風(fēng)險點的建議
一是高度重視風(fēng)險問題。各部門應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)的職責(zé)分工,逐一查風(fēng)險、分別列舉措,上到法律的修改完善、下到對納稅人的咨詢解答,環(huán)環(huán)防范,節(jié)節(jié)預(yù)警,加強營改增風(fēng)險管控,確保營改增工作順利開展。
二是加大宣傳與培訓(xùn)力度。首先,廣泛宣傳政策。充分利用網(wǎng)絡(luò)、短信、微信、新聞媒體等平臺,及時發(fā)布相關(guān)政策法規(guī),將營改增過渡政策公開,使納稅人知曉。其次,加大培訓(xùn)力度。提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力,做到熟練、準(zhǔn)確掌握各項稅收政策和征管流程。最后,做好納稅服務(wù)工作。做到服務(wù)到位不缺位,服務(wù)補位不越位。
三是鼓勵與要求企業(yè)加強財務(wù)管理。加大對企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)力度,進一步規(guī)范會計行業(yè)管理與稅務(wù)中介管理,加強職業(yè)道德監(jiān)管,提高財稅行業(yè)從業(yè)人員整體的業(yè)務(wù)水平與法律遵從度,促使企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理,保障良好的市場經(jīng)濟秩序。
四是規(guī)范國地稅聯(lián)合執(zhí)法。為提高稅收管理質(zhì)效,應(yīng)強制國地稅聯(lián)合執(zhí)法。比如納稅人在國地稅一方違法并正式告知另一方后,另一方必須聯(lián)合采取相應(yīng)措施制止、查處違法行為,不能以與本局職責(zé)無關(guān)為由而“不聞不問”,默許納稅人的違法行為。
五是創(chuàng)新國稅部門管理方式??陀^認(rèn)識國稅部門基層的工作壓力,主動探索解決渠道。比如將宣傳、培訓(xùn)業(yè)務(wù)外包給專業(yè)稅務(wù)中介;抽調(diào)地稅干部輔助輔導(dǎo)營改增納稅人,以及負責(zé)小規(guī)模納稅人的管理等工作。日常管理中,與時俱進,改進管理模式,通過推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票等方式,提高工作效率。
六是及時改進地稅部門職能。首先做好營改增相關(guān)工作。地稅機關(guān)加強發(fā)票管理,對用票戶嚴(yán)格控制發(fā)票增量審批。監(jiān)控購票企業(yè)用票量。認(rèn)真開展?fàn)I業(yè)稅“清零”與注銷稅控器具工作。做好地稅后續(xù)稅務(wù)管理,及時出臺新的征管流程、職責(zé)分工、風(fēng)險管理措施。
七是完善協(xié)稅護稅體系。建立長期穩(wěn)定的協(xié)稅護稅機制,明確各部門具體職責(zé),加強第三方數(shù)據(jù)的采集與應(yīng)用,提高征管質(zhì)效。
八是加強廉政建設(shè)。進行廉政、勤政教育,做好地稅干部的思想教育與動員工作。加強督查督辦,確保相關(guān)政策落地,為營改增工作保駕護航。(來源:北京國稅)
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