今天，和大家一起關(guān)注以下知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅匯算清繳中，年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（A000000）變化點(diǎn)。

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，國(guó)家稅務(wù)總局在2020年12月30日發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)），對(duì)表單樣式及其填報(bào)說明進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，今天我們就來一起了解一下其中的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（A000000）》有哪些具體變化吧！

變化1

“203 境外所得信息”項(xiàng)目

1.表單變化

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)），調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項(xiàng)目，將“203 選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1 選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2 海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報(bào)享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

同時(shí)新增填表說明，“203-2 海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”：填報(bào)納稅人符合享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。本項(xiàng)目由在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)且新增境外直接投資的企業(yè)填報(bào)?！爱a(chǎn)業(yè)類別”填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)業(yè)類別，按“旅游業(yè)”、“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”、“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)”選擇填報(bào)。

修訂前

修訂后

2.政策背景

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）“二、對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅?！?/p>

3.填報(bào)案例

某設(shè)立在海南自由貿(mào)易港符合條件的居民企業(yè)A公司，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為旅游服務(wù)行業(yè)，2020年內(nèi)對(duì)持股的境外公司增資，持股比例由25%增加到45%，分回股息45萬(wàn)元，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得20萬(wàn)元，符合財(cái)稅〔2020〕31號(hào)文件規(guī)定，該部分與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得20萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅。

A公司在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（A000000）》中“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”勾選“是”，并選擇“產(chǎn)業(yè)類別”為“旅游業(yè)”，同時(shí)填報(bào)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表（A108010）》中的相關(guān)行次。

變化2

“209 集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”項(xiàng)目

1.表單變化

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號(hào)）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”下新增“28納米”選項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報(bào)說明。

修訂前

修訂后

2.政策背景

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號(hào)） “一、國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅；國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。”

3.填報(bào)案例

某居民企業(yè)B公司，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為集成電路生產(chǎn)，經(jīng)過研發(fā)創(chuàng)新，2020年開始生產(chǎn)國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米的集成電路項(xiàng)目，于本年度取得第一筆該項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，并單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第45號(hào)文件要求，在2020年度享受免征企業(yè)所得稅。

B公司在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（A000000）》中“209 集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”勾選“28納米”選項(xiàng)，同時(shí)填報(bào)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況明細(xì)表（A107042）》中的相關(guān)行次。

變化3“107 適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”項(xiàng)目1.表單變化調(diào)整“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”的填報(bào)說明，在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類型代碼表》中新增“800政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。

修訂前

修訂后

2.政策背景

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）及《關(guān)于貫徹實(shí)施政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕21號(hào)）自2019年1月1日起，政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度在全國(guó)各級(jí)各類行政事業(yè)單位全面施行。在本次企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修訂后，執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等在選擇適用的會(huì)計(jì)制度時(shí)，可選擇800編碼進(jìn)行填報(bào)。

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