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為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,進一步減輕企業(yè)辦稅負擔,稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第24號),對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂,適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
根據(jù)公告
對表單樣式及其填報說明
進行調(diào)整的表單共11張
↓ ↓
今天我們先來了解
《基礎(chǔ)信息表》
《納稅調(diào)整項目明細表》
《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》
有哪些新變化?
01《基礎(chǔ)信息表》(A000000)有哪些新變化?
答:《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)一共有三處新變化。
一是根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號),調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目,將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”,新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”,適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。
二是根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定,在“209集成電路生產(chǎn)項目類型”下新增“28納米”選項,同時調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明。
三是調(diào)整“107適用會計準則或會計制度”的填報說明,在《會計準則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準則”。
02《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)有哪些新變化?
答:為減輕金融企業(yè)填報負擔,結(jié)合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》(A105120)修訂情況,《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)在第39行“特殊行業(yè)準備金”項目中新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)相關(guān)行次,用于填報準備金納稅調(diào)整情況。
溫馨提示:第 39 行“ (三) 特殊行業(yè)準備金” :填報特殊行業(yè)準備金調(diào)整項目第 39.1 行 至第 39.7 行(不包含第 39.3 行)的合計金額。
03《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》(A105070)有哪些新變化?
答:根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)和《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》(財政部公告2020年第18號)等政策,優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對“全額扣除的公益性捐贈”部分,通過填報事項代碼的方式,滿足“扶貧捐贈”“北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2022年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。
溫馨提示:第 7 行填報各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額。第 8 行至第 10 行“項目”,納稅人在以下事項中選擇填報:1.扶貧捐贈;2. 北京 2022 年冬奧會、 冬殘奧會、 測試賽捐贈;3.杭州 2022 年亞運會捐贈;4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(通過公益性社會組織或國家機關(guān)捐贈);5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈)。一個項目填報一行,納稅人有多個項目的,可自行增加行次填報。
04《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)有哪些新變化?
答:根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局2020年第8號)和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)政策規(guī)定,新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”,適用于填報上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。
需要提醒您的是:1.第10行“ (三) 海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”,適用于在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)填報,填報新購置(含自建)500 萬元以上的固定資產(chǎn),按照規(guī)定采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合重要行業(yè)加速折舊政策條件, 納稅人自行選擇在本表第 8 行或本行填報,但不得重復(fù)填報。
2.第13行“(六)海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”:填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購置(含自建)固定資產(chǎn),按照規(guī)定采取一次性攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”政策的,由納稅人自行選擇在第 11 行或本行填報,但不得重復(fù)填報。
05《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)有哪些新變化?
答:結(jié)合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》(A105120)修訂情況,進一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如,將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”,新增第2列“資產(chǎn)損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。
溫馨提示:第1列“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”:填報納稅人會計核算計入當期損益的對應(yīng)項目的資產(chǎn)損失金額,不包含當年度通過準備金項目核銷的資產(chǎn)損失金額。
第2列“資產(chǎn)損失準備金核銷金額”:填報納稅人會計核算當年度通過準備金項目核銷的資產(chǎn)損失金額。
第18行“1.貸款損失”:填報金融企業(yè)當年發(fā)生的貸款損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。
企業(yè)又要開始為一年一度的匯算清繳做準備了,還傻傻搞不懂什么是匯算清繳嗎?什么調(diào)增?什么需要調(diào)減?什么可以扣除?優(yōu)惠怎么享受?37張表怎么具體填寫?正保會計網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2021年度匯算清繳專題培訓(xùn),報名后即可學(xué)習(xí)核心內(nèi)容,一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報表填寫。點擊進入>>
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