近期，稅務(wù)總局出臺(tái)了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴(kuò)圍政策及中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策。您知道2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)有哪些變化嗎？

1、2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)即將開(kāi)始，本次預(yù)繳申報(bào)有什么新變化呢？

為深入貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴(kuò)圍政策及中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策，稅務(wù)總局對(duì)A200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》及A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)行次規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整。

2、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政出臺(tái)后，小微企業(yè)需要填報(bào)哪一行享受優(yōu)惠呢？

為貫徹落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政，稅務(wù)總局調(diào)整了企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠計(jì)算規(guī)則。

以查賬征收企業(yè)為例：小微企業(yè)可通過(guò)勾選A200000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第13行“減免所得稅額”項(xiàng)下的“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”選項(xiàng)享受優(yōu)惠 ，小微企業(yè)申報(bào)時(shí)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)幫助小微企業(yè)計(jì)算優(yōu)惠金額。

3、以查賬征收小微企業(yè)A為例，2022年第一季度營(yíng)業(yè)收入為800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為500萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為250萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)除小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠外，未享受其他優(yōu)惠，A企業(yè)如何自動(dòng)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠呢？

為幫助納稅人準(zhǔn)確享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)增加小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠計(jì)算器功能。

例如A企業(yè)進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷其小型微利企業(yè)資格并幫助其自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠享受金額。

A企業(yè)所得稅優(yōu)惠金額=100×（25%-12.5%×20%）+150×（25%-25%×20%）=52.5萬(wàn)元

A企業(yè)一季度應(yīng)納所得稅額=250×25%-52.5=10萬(wàn)元

具體申報(bào)表填報(bào)如下：

4、享受中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策的企業(yè)在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)哪一行享受優(yōu)惠呢？

為深入貫徹落實(shí)中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策，稅務(wù)總局在A201020 《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》的第2行“二、一次性扣除（2.1+2.2+…）”行次下增加以下項(xiàng)目：

中小微企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除（折舊年限為3年）

中小微企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具50%部分一次性扣除（折舊年限為4、5年）

中小微企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具50%部分一次性扣除（折舊年限為10年）

符合條件的企業(yè)可通過(guò)勾選相關(guān)項(xiàng)目享受設(shè)備器具稅前扣除政策。

5、舉例說(shuō)明享受中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策的填報(bào)過(guò)程。

甲企業(yè)是某市一家制造業(yè)企業(yè)，符合中小微企業(yè)條件，2022年1月從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用并取得增值稅專用發(fā)票，單位價(jià)值1440萬(wàn)元。企業(yè)在稅收上享受稅前扣除優(yōu)惠政策，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。

甲企業(yè)可以享受設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠，進(jìn)行第一季度預(yù)繳時(shí)：

賬載折舊金額=1440÷10÷12×2=24萬(wàn)元

按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的折舊金額=1440÷2=720萬(wàn)元

季度預(yù)繳納稅調(diào)減金額=720-24=696萬(wàn)元

按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額=1440÷10÷12=12萬(wàn)元

享受加速政策優(yōu)惠金額=720-12=708萬(wàn)元

6、制造業(yè)中小微企業(yè)2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳可以享受稅款緩繳政策么？

按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第2號(hào)）規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)在進(jìn)行2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受預(yù)繳稅款緩繳政策，緩繳期限為6個(gè)月，緩繳期限屆滿，企業(yè)應(yīng)依法繳納相應(yīng)的稅款。

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