今天我們?yōu)榇蠹艺黻P(guān)于企業(yè)所得稅的5個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)答，都是財(cái)務(wù)人常問(wèn)的問(wèn)題，大家趕快來(lái)看看吧！

01

問(wèn)：企業(yè)外購(gòu)符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件，其折舊或攤銷(xiāo)年限最短為幾年？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》 （財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）規(guī)定：“七、企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。”

02

問(wèn)：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問(wèn)題公告如下：

……

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

……

七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。”

03

問(wèn)：企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品，企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷(xiāo)售處理嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：“三、企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入?！?/p>

04

問(wèn)：關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)的新舊稅收政策如何銜接？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)有關(guān)銜接事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號(hào)）規(guī)定：“一、確認(rèn)2020年度——2022年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)，部分條件可按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）在民政部門(mén)依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織（以下統(tǒng)稱社會(huì)組織）2018年和2019年的公益慈善事業(yè)支出和管理費(fèi)用比例，可按照《民政部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開(kāi)展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）社會(huì)組織2018年至本公告發(fā)布之日最近一期的評(píng)估等級(jí)達(dá)到3A以上（含3A）。對(duì)于2019年成立的社會(huì)組織，以及2019年至本公告發(fā)布之日已接受評(píng)估但尚未出具結(jié)論的社會(huì)組織，確認(rèn)資格時(shí)可暫不考慮其評(píng)估等級(jí)。

（三）確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)，可暫不考慮社會(huì)組織的非營(yíng)利組織免稅資格。

（四）按照本條取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的，在資格有效期內(nèi)，應(yīng)取得3A以上（含3A）評(píng)估等級(jí)，且取得非營(yíng)利組織免稅資格。

二、確認(rèn)2021年度——2023年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)，社會(huì)組織2019年和2020年的公益慈善事業(yè)支出和管理費(fèi)用比例，可按照《民政部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開(kāi)展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

05

問(wèn)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

……

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！?/p>

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