通過本課程的學習，學員可以全面系統掌握網店交易的組成要素與交易的全部流程，正確計算當期銷售收入，平衡好計稅收入與平臺實際收入：

網絡上的虛擬店鋪（如淘寶網、京東網）與實體店，兩種經營方式的區(qū)別有哪些？

網店交易，確認收入的標準指標是什么？實際的交易金額如何確認？

網店交易的三個必備要素（主營商品、包裝、快遞費），所發(fā)生的成本如何核算？

第三方交易平臺（支付寶），代收貨款環(huán)節(jié)如何進行正確的財務核算？

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商老師。從事會計工作十余年，根據自己的實戰(zhàn)經驗系統梳理和總結了本門課程的教學內容，詳細講解網店交易的成本確認和交易方式，有效提升您的實務技能。

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【配套視頻】共6集教學視頻，課時2.5小時，學習期60天。錄播為直播授課的內容，直播課后可反復觀看，進一步鞏固學習。

【課程附贈】電子版復習資料一份

【面向學員】需要掌握網店交易特點及流程的學員群體；開淘寶店或者其它微店，需要掌握確認收入與成本方法的學員群體。

【師資簡介】商老師，具有十年以上財務工作經驗。常年為小微企業(yè)提供稅務咨詢和財務咨詢，對于網店交易的成本核算和增值稅申報工作有獨到的經驗總結。

【課程大綱】

一、網店交易的特點

1.網絡上的虛擬店鋪（如淘寶網、京東網）與實體店，兩種經營方式的區(qū)別有哪些？

(1)開店模式、開店費用及完整交易的構件；

(2)營業(yè)收入的確認方式、收款方式及銷售記錄的透明度；

(3)營業(yè)成本的結轉方式等。

2.網店交易的流程圖

一句話總結：構成網絡交易的三個要素——商品本身、包裝物、快遞費。

二、網店交易銷售收入的確認

1.確認收入的標準

一般網店交易以商品銷售業(yè)務為主，網店的商品售出數量有兩個指標：訂貨數量和發(fā)貨數量，依據稅法確認收入的標準應以發(fā)貨數量為準，交易總額=商品單價×發(fā)貨數量。

2.實際的交易價格

交易價格并不是實際的銷售總額。商品銷售涉及增值稅，增值稅是價外稅，也就是說網店交易平臺所顯示的交易總額是含有增值稅的金額，要將交易總額換算成不含稅的銷售額才能確定實際的交易價格。換算公式如下：

(1)如果電商是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率是3%

不含稅的銷售額=平臺交易總額÷（1+3%）

(2)如果電商是一般納稅人，增值稅稅率是17%

不含稅的銷售額=平臺交易總額÷（1+17%）

根據以上的公式，可得出應交增值稅=平臺交易總額-不含稅的銷售額

3.電商企業(yè)，如何在每月申報增值稅時正確填寫“收入”一欄。

(1)一般納稅人的企業(yè)：在增值稅申報表中的關于銷售情況附表一，收入分為普票收入、專票收入、無票收入，三者之和為電商當月的平臺收入記錄。

(2)小規(guī)模納稅人的企業(yè)：增值稅申報表中，銷售情況對于收入分為開票收入和無票收入，兩者之和為電商當月的平臺收入記錄。

(3)無票收入的處理。

消費者通過淘寶買衣服屬于個人消費行為，一般不會要發(fā)票報銷，這種現象屬于無票收入。開了發(fā)票才能確認收入；無票收入的現象存在，導致平臺經營的實際收入與發(fā)票對應的收入數據，這兩者差異非常大。

如何確認與處理實際收入？每月的實際申報的納稅收入是多少？

老師結合真實的工作數據，給學員講解如何規(guī)避納稅風險，查詢真實的收入和做好納稅申報工作。

三、網店交易銷售成本的確認

根據網店交易三個必備要素（主營商品、包裝、快遞費）分別闡述成本核算的方法。

1.會計科目的設置

電商一般是商品銷售企業(yè)，設置庫存商品科目，根據網店交易三要素設置二級子科目：商品、包裝、快遞費；再根據各要素的明細分設第三級科目。為了核算工作清楚簡單，建議子科目不要設置得太復雜?？梢愿鶕嶋H品名設置科目名稱，以備庫存盤點時易于區(qū)分。快遞費的科目設置就設置一個二級子科目就行了，不必再按快遞公司分三級科目。

2.網店各要素的成本核算方法

(1)主營商品

一般納稅人以增值稅專用發(fā)票中的不含稅價格作為購入成本計入庫存商品；

小規(guī)模納稅人直接以發(fā)票的購入價格作為購入成本計入庫存商品。

(2)包裝物

企業(yè)為了節(jié)省成本，會大批購買包裝用物品：紙盒，膠帶，塑料袋等；但在發(fā)貨時會按銷售數量酌情使用。核算包裝物成本時，要考慮主營商品的數量，按需結轉成本。建議電商在核算時根據主營商品的特點，正確地預估平均單位的包裝物成本，月末根據主營商品的平臺銷售數量結轉包裝物成本。

月末的結轉包裝物成本=預估平均單位包裝物成本*當月主營商品銷售數量

(3)運費（快遞費）

電商所面對的消費者來自全國各地、數量龐大、地址各異。因此，結算費用不會單筆結算，一般是與快遞公司一月結清一次。為了簡便核算程序，建議應根據主營商品特點（每件的重量）和80%以上消費者所在地區(qū)的特點預估一個平均單位快遞費，月末根據主營商品的平臺銷售數量結轉當月的快遞費成本。

月末的結轉快遞費成本=預估平均單位快遞費成本*當月主營商品銷售數量

四、第三方支付平臺（如支付寶）如何正確進行財務核算

與傳統的線下交易不同，電商交易的收款程序中多了第三方支付平臺支付寶的代收貨款環(huán)節(jié)。由此而衍生的財務核算問題：

1.如果電商不從支付寶提現到銀行賬戶，又如何能知道支付寶上的實際金額數目？

2.淘寶每月會從支付寶賬戶上直接劃走銷售額5%計算的返點（類似傭金）。支付寶賬戶上的貨款與實際銷售后的應收賬款是否一致，如何讓二者的數目保持一致？

解決上述問題的關鍵在于科目的設置。支付寶代收貨款的功能，應看做是“應收賬款”；同時支付寶也是提供網絡技術服務的供應商，應該在“應付賬款”中核算。為了明確地顯示支付寶的余額與實際金額的一致性，建議合并兩個功能，只設置“應收賬款-支付寶”科目。

講解三筆會計分錄及會計處理流程：銷售實現時，貨款計入支付寶賬戶；從支付寶提現到開戶銀行；淘寶從支付寶直接劃走返點時，開具6%的增值稅專票。

五、延展知識

1.淘寶網和京東網的發(fā)展趨勢設想

(1)逐漸向金融機構發(fā)展；

(2)整合中小電商，建立統一的物流配送。

2.常見問題解答

(1)支付寶的轉賬記錄是否可以當收據證明？

(2)支付寶不轉賬到開戶銀行卡，收入怎么確認？

(3)退貨運費等如何核算。

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