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資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退政策詳解
資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退政策具體有哪些規(guī)定？在享受過程中應注意哪些事項？一起來學習下吧~
根據《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第40號）（以下簡稱40號公告）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。
（一）綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照40號公告所附的《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》（以下稱《目錄》）的相關規(guī)定執(zhí)行，退稅比例30%-100%。
（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受40號公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：
1.收購需取“票”，按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票。
納稅人應當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產品的銷售收入不得適用40號公告的即征即退規(guī)定。
不得適用40號公告綜合利用產品和勞務即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全部成本）
納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：
可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×對應的退稅比例
2. 核算應立“賬”，納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳椤?/strong>
納稅人不僅應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額，還應建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。
納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。
3. 回收要適“單”，產品和勞務按照各類《目錄》清單適用。
① 銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。
② 銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或重污染工藝。
“高污染、高環(huán)境風險”產品，是指在《環(huán)境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術和條件的除外。
③ 綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。
4. 信用要合“級”：納稅信用級別不為C級或D級。
5. 停退有調“標”：申請享受40號公告規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情形：
① 因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。
② 因違反稅收法律法規(guī)被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。
已享受40號公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現(xiàn)上述“5”點規(guī)定的情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內不得享受40號公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續(xù)12個月內發(fā)生兩次以上上述“5”點規(guī)定的情形，自第二次處罰決定作出的當月起36個月內不得享受40號公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依法撤銷、變更、確認違法或者確認無效的，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜。
6. 免退可自“選”，一經選定，36個月內不得變更。
納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務”、5.2“污水處理勞務”項目，可適用40號公告第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策;一經選定，36個月內不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應滿足40號公告第三條有關規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件，相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>
（三）已享受40號公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合40號公告“三”中第“（二）”部分規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的當月起，不再享受40號公告規(guī)定的綜合利用產品和勞務增值稅即征即退政策。
退稅申請需提交書面聲明。納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合上述規(guī)定條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相關憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅。
根據《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第4號），納稅人適用增值稅即征即退政策的，應當在首次申請增值稅退稅時，按規(guī)定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規(guī)定的證明材料。
納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時，相關證明材料未發(fā)生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務機關書面報告。
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