非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

（1）臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

（2）匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

（3）其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

【舉例】我司是一家在日本注冊的企業(yè)，主要從事工程機械維修，2023年9月我司派送一批技術(shù)人員到中國境內(nèi)提供維修服務(wù)并于次月離開，這種情況我們需要進行匯算清繳嗎？

答：根據(jù)您的描述，企業(yè)屬于臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動的情形，如果已經(jīng)結(jié)清稅款可不參加當年度的匯算清繳。

（1）企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（和居民企業(yè)所得稅匯算清繳一樣哦~）

（2）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

（1）必報

①《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》及其附表；

② 年度財務(wù)會計報告或財務(wù)情況說明。

（2）條件報送

①涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，需填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》；

②涉及享受稅收協(xié)定待遇且預(yù)繳申報時未報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》的，需填報《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》；

③納稅人委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件；

④其他有關(guān)資料請也一并填寫和報送。

注：非居民企業(yè)通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報方式已提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表等電子資料的，可以不重復(fù)提供紙質(zhì)資料。

一是可以在電子稅務(wù)局自行填報辦理，廈門市電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報的路徑為：國家稅務(wù)總局廈門市電子稅務(wù)局—輸入非居民企業(yè)賬號、密碼、驗證碼—登錄—我要辦稅—稅費申報及繳納—申報稅（費）清冊—按期應(yīng)申報—企業(yè)所得稅年報（非居民）（2019年版）。

二是可以持加蓋公章的紙質(zhì)申報材料至辦稅服務(wù)廳辦理。

匯總納稅的非居民企業(yè)應(yīng)在匯總納稅的年度中持續(xù)符合下列所有條件：

（1）匯總納稅的各機構(gòu)、場所已在所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識別號；

（2）主要機構(gòu)、場所符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機構(gòu)、場所不得采用核定方式計算繳納企業(yè)所得稅；

（3）匯總納稅的各機構(gòu)、場所能夠按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第12號）規(guī)定準確計算本機構(gòu)、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。