3%減按1%！增值稅小規(guī)模納稅人政策要點(diǎn)

來(lái)源: 四川稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/11/03 17:06:13　　字體：大小

為延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策，營(yíng)造小微企業(yè)和個(gè)體工商戶良好發(fā)展的營(yíng)商環(huán)境，2023年1月財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，進(jìn)一步紓解小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)困難。8月財(cái)政部和稅務(wù)總局再發(fā)文，明確該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。一起來(lái)學(xué)習(xí)政策相關(guān)內(nèi)容吧↓

優(yōu)惠政策

增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅。

政策內(nèi)容

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

2. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）

享受條件

1. 適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2. 按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

3. 納稅期限。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

開(kāi)票注意事項(xiàng)

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具3%增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

申報(bào)注意事項(xiàng)

季銷售額超過(guò)30萬(wàn)元

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

季銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，若月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元)，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，具體為：納稅人登記注冊(cè)類型非“個(gè)體”的，填寫(xiě)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；納稅人登記注冊(cè)類型為“個(gè)體”的，填寫(xiě)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

享受稅收優(yōu)惠申報(bào)涉及數(shù)據(jù)
一表為您列明計(jì)算公式

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