企業(yè)所得稅 ▏高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具申報(bào)稅前扣除指引

來(lái)源: 廣西稅務(wù)12366 編輯：那個(gè)人 2023/04/13 10:03:30　　字體：大小

政策要點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

——《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）

申報(bào)方式

登錄廣西電子稅務(wù)局，進(jìn)入首頁(yè)-【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【企業(yè)所得稅申報(bào)】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】，填報(bào)表單A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表（如下圖）

填報(bào)表單A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表

操作示例

情形一：高新技術(shù)企業(yè)在2022年第四季度期間購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值600萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，假設(shè)會(huì)計(jì)上和稅法上最低折舊年限一致，均為5年。若企業(yè)在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)有在A201020表中填寫(xiě)享受“高新技術(shù)企業(yè)單價(jià)500元以上器具設(shè)備一次性扣除”政策，則A105080表會(huì)自動(dòng)帶入A201020表中相應(yīng)數(shù)據(jù)。若企業(yè)在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未填寫(xiě)A201020表，在填報(bào)A105080時(shí)，需填寫(xiě)第12.4行的1、2、4、6列，并且數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶到A107010表第30.2行，此項(xiàng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)填寫(xiě)如下圖。

高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具申報(bào)稅前扣除指引

情形二：當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)在第三季度購(gòu)買(mǎi)器具設(shè)備300萬(wàn)元，不符合享受高新技術(shù)企業(yè)器具設(shè)備第四季度一次性扣除政策時(shí),企業(yè)應(yīng)填寫(xiě)11.2行，系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)以下提示，僅用于提醒納稅人相關(guān)政策，納稅人點(diǎn)擊“確定”即可繼續(xù)填寫(xiě)并保存報(bào)表。

高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具申報(bào)稅前扣除指引

注意事項(xiàng)

1. 高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具單價(jià)金額超過(guò)500萬(wàn)元，應(yīng)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)在12.4行，若錯(cuò)誤填寫(xiě)在11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”時(shí)，則出現(xiàn)以下提示：

高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具申報(bào)稅前扣除指引

2. 高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具單價(jià)金額低于500萬(wàn)元，應(yīng)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)在11.1行，若錯(cuò)誤填寫(xiě)在12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除”時(shí)，則出現(xiàn)以下提示：

高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具申報(bào)稅前扣除指引