企業(yè)所得稅 ▏高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具申報稅前扣除指引

來源: 廣西稅務(wù)12366 編輯：那個人 2023/04/13 10:03:30　　字體：大小

政策要點

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

——《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）

申報方式

登錄廣西電子稅務(wù)局，進入首頁-【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【企業(yè)所得稅申報】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，填報表單A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（如下圖）

填報表單A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

操作示例

情形一：高新技術(shù)企業(yè)在2022年第四季度期間購入一臺價值600萬元的生產(chǎn)設(shè)備，當月投入使用并取得增值稅專用發(fā)票，假設(shè)會計上和稅法上最低折舊年限一致，均為5年。若企業(yè)在第四季度預(yù)繳申報時有在A201020表中填寫享受“高新技術(shù)企業(yè)單價500元以上器具設(shè)備一次性扣除”政策，則A105080表會自動帶入A201020表中相應(yīng)數(shù)據(jù)。若企業(yè)在第四季度預(yù)繳申報時未填寫A201020表，在填報A105080時，需填寫第12.4行的1、2、4、6列，并且數(shù)據(jù)會自動帶到A107010表第30.2行，此項業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)填寫如下圖。

高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具申報稅前扣除指引

情形二：當高新技術(shù)企業(yè)在第三季度購買器具設(shè)備300萬元，不符合享受高新技術(shù)企業(yè)器具設(shè)備第四季度一次性扣除政策時,企業(yè)應(yīng)填寫11.2行，系統(tǒng)會出現(xiàn)以下提示，僅用于提醒納稅人相關(guān)政策，納稅人點擊“確定”即可繼續(xù)填寫并保存報表。

高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具申報稅前扣除指引

注意事項

1. 高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具單價金額超過500萬元，應(yīng)對應(yīng)填寫在12.4行，若錯誤填寫在11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”時，則出現(xiàn)以下提示：

高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具申報稅前扣除指引

2. 高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具單價金額低于500萬元，應(yīng)對應(yīng)填寫在11.1行，若錯誤填寫在12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”時，則出現(xiàn)以下提示：

高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具申報稅前扣除指引