個人公益慈善事業(yè)捐贈個稅稅前扣除政策

來源: 山東稅務(wù) 編輯：那個人 2023/03/09 15:34:05　　字體：大小

個人通過公益性社會組織或國家機關(guān)的

公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除

【享受主體】

通過中國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)捐贈的個人

【政策內(nèi)容】

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

【享受條件】

1. 個人通過中華人民共和國境內(nèi)的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈。

2. 捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3. 境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

4. 個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：

（1）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定。

（2）捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定。

（3）捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。

5. 居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：

（1）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。

（2）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。

（3）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

6. 非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀浿С?，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。

7. 國務(wù)院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）

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