滿減、打折、秒殺等促銷活動的涉稅處理

來源: 上海稅務編輯：那個人 2022/11/09 14:38:30　　字體：大小

臨近年末，銷售旺季再次到來。商家朋友們，今天送上各類促銷活動的相關涉稅處理小知識，有需要的快來關注哦~

活動滿減、打折、秒殺

01 增值稅

納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）

02 企業(yè)所得稅

企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號)

銷售商品折讓

銷售折讓是指由于商品的質量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。

01 增值稅

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）

02 企業(yè)所得稅

企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號)

向買家贈送商品

01 增值稅

單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物。因此，企業(yè)應當將贈送的商品確認銷售收入，計算繳納增值稅。

文件依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

02 企業(yè)所得稅

企業(yè)將資產用于市場推廣或銷售、用于交際應酬、用于職工獎勵或福利、用于股息分配、用于對外捐贈、其他改變資產所有權屬的用途，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

文件依據(jù)：《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）

銷售商品的退回