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制造業(yè)中小微企業(yè)延緩部分稅費需符合哪些條件？
《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2022年第2號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)當(dāng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費。具體來說，享受政策需要符合以下三項條件：
● 一是納稅人登記行業(yè)為制造業(yè)，即國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)。
實踐中，對于納稅人登記行業(yè)與實際經(jīng)營不一致的，需要區(qū)分兩種情形進行處理：對于納稅人在市場監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)的，可以向稅務(wù)機關(guān)提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受延緩繳納政策，后期需向市場監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息變更。對于納稅人市場監(jiān)管部門登記為制造業(yè)但稅務(wù)登記信息為非制造業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更行業(yè)信息后，享受延緩繳納政策。
● 二是納稅人是中小微企業(yè)。
其中，中型企業(yè)是指年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。小微企業(yè)是指年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
● 三是緩繳的主體范圍和稅費種范圍。
《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)也包含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。緩繳的稅費包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅以及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，但是不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。稅費所屬期范圍上，分為兩種，一個是按月繳納的納稅人，為今年1到6月份的應(yīng)納稅款。按季繳納的納稅人，為今年第一季度和第二季度應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。
具體操作上，為了便利納稅人享受該政策，稅務(wù)部門對電子稅務(wù)局進行了優(yōu)化升級，開通了緩稅提示功能，納稅人可以通過電子稅務(wù)局進行操作。是否符合緩稅條件由納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況進行自行判斷，確認符合規(guī)定條件才能夠享受，稅務(wù)機關(guān)將對合規(guī)性實施事后風(fēng)險核查。
舉例來說，按月申報的納稅人，在2022年3月申報期登錄電子稅務(wù)局申報2月相關(guān)稅費時，界面會自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定部分稅費的提示，納稅人需進行確認。
?確認緩繳的，小微企業(yè)相關(guān)稅費的繳納期限自動延長6個月；中型企業(yè)，界面自動到繳款界面，只需繳納應(yīng)繳稅費金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長6個月，緩繳稅款可以在2022年9月申報期內(nèi)繳納。
?確認不緩繳的，則系統(tǒng)提供下拉框供納稅人選擇理由：①不是制造業(yè)。②不是中型企業(yè)(或小微企業(yè))。③相關(guān)部門辦理證照需要。④其他。如果選擇其他的，需要填寫選擇不緩繳的具體理由。
對于按季申報的納稅人，在2022年4月申報期申報2022年第一季度相關(guān)稅費后，確認緩繳的操作流程和按月繳納的納稅人相同，確認緩繳的稅費按規(guī)定延緩6個月，在2022年10月申報期內(nèi)繳納。
同樣，對于在《公告》施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月份的可緩繳稅費，企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受緩繳政策。
需要提示大家的是，對符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在2月28日緩稅公告發(fā)布前，逾期申報繳納所屬期為1月的稅款并繳納了滯納金的，在辦理退稅時，多征的滯納金應(yīng)當(dāng)隨同稅款一并退還。符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2021年10月份的稅款，在2022年2月28日緩稅公告發(fā)布前入庫并繳納滯納金的，也是比照上述辦法執(zhí)行。
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