隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銷售模式也發(fā)生了翻天覆地的變化，直播帶貨也成為了銷售行業(yè)的一個(gè)重要方式，針對這樣一個(gè)新興行業(yè)，從而引發(fā)的財(cái)稅問題由該怎樣處理呢？快來了解一下吧！

一、什么是直播帶貨？

直播帶貨指通過一些互聯(lián)網(wǎng)平臺，使用直播技術(shù)，進(jìn)行近距離商品展示、咨詢答復(fù)、導(dǎo)購的新型服務(wù)方式。其具體形式可由店鋪?zhàn)约洪_設(shè)直播 間，或由職業(yè)主播集合進(jìn)行推介，不僅更具親和力、互動性，還繞過了經(jīng)銷商等傳統(tǒng)中間渠道，直接實(shí)現(xiàn)了商品和消費(fèi)者對接，往往能做到全網(wǎng)最低價(jià)。

二、直播帶貨常見問題

1.直播帶貨前某音上傳的那些吸粉的小視頻，真的零成本嗎？

根據(jù)已經(jīng)廢止的國稅發(fā)[2000]84號的規(guī)定，納稅人申報(bào)的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)必須符合以下條件：

（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

（2）已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

（3） 通過一定的媒體傳播。

注：雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費(fèi)”的理論基礎(chǔ)。根據(jù)《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者通過一 定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)活動。 綜合來看，廣告費(fèi)應(yīng)該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。

2.直播間銷售價(jià)格那么低，然后買幾件又贈幾件，贈品的數(shù)量往往高于購買的數(shù)量，如何處理呢？

搭售不再“默認(rèn)” 原本只是在OTA（在線旅行）平臺上購買一張機(jī)票，結(jié)果系統(tǒng)自動為用戶勾選了保險(xiǎn)、酒店優(yōu)惠券、租車優(yōu)惠券等選項(xiàng)，導(dǎo)致消費(fèi)者在不知情的情況下多花了不少冤枉錢。

濟(jì)南市民張旭告訴經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者，此前他就曾遇到過上述搭售行為。據(jù)張旭介紹，去年6月份，他在OTA平臺驢媽媽APP上預(yù)訂一張濟(jì) 南西到北京南的二等座的高鐵車票，該車票的票面價(jià)格為184.5元。然 而當(dāng)他點(diǎn)擊提交訂單時(shí)，訂單總額卻顯示為234.5元。 在此過程中，張旭并未勾選任何附加項(xiàng)目?！包c(diǎn)擊明細(xì)后才發(fā)現(xiàn)， 這里面有一份50元錢的‘VIP光速出票套餐’，包含尊享快速退改簽服 務(wù)、短信提醒服務(wù)以及所謂贈送的10元火車票搶票優(yōu)惠券、25元接送機(jī) 優(yōu)惠券?！睂?shí)際上，多出來的這些“套餐”都是系統(tǒng)默認(rèn)勾選的，如果消費(fèi)者稍不留意不主動取消，額外費(fèi)用就會連同車票錢一并支付。 

注：《電商法》中規(guī)定，電子商務(wù)經(jīng)營者搭售商品或者服務(wù)，應(yīng)當(dāng)以顯著方式提請消費(fèi)者注意，不得將搭售商品或者服務(wù)作為默認(rèn)同意的選項(xiàng)。違反規(guī)定的，由市場監(jiān)督管理部門責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以并處 五萬元以上二十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處二十萬元以上五十萬 元以下的罰款。

3.商家購買運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)如何進(jìn)行會計(jì)處理？ 

退貨（售中）運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)是一種運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)，分為退貨運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)（買家）和退 貨運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)（賣家）兩個(gè)類別，交易成功后運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)將自動失效，運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)一般 在10元至25元之間，根據(jù)距離，商品重量計(jì)算。

三、案例分析

1.小美工作室由小美創(chuàng)立，2019年以工作室名義承接直播帶貨業(yè)務(wù)獲得收入210萬元；工作室2019年共支付員工工資372000元，全年繳納五 險(xiǎn)一金共111600元；房租水電差旅費(fèi)等成本和費(fèi)用共計(jì)30萬元，負(fù)責(zé)人 有綜合所得收入。工作室已繳納相應(yīng)的印花稅、城建稅等共計(jì)14萬元。 工作室采用核定征收的計(jì)稅辦法，應(yīng)稅所得率為10%。 請問，小美工作室2019年的經(jīng)營所得需要繳納多少個(gè)人所得稅？如果采用查賬征收呢？ 

直播帶貨財(cái)稅處理 核定征收模式： 應(yīng)納稅所得額=2100000×10%（應(yīng)稅所得率）=210000 （元） 應(yīng)納稅額=210000×20%（稅率）-10500（速算扣除數(shù)）=31500 （元）

注：

注冊工作室一般情況相對來說要比注冊企業(yè)少交稅。個(gè)人工作室是指有一定能力的個(gè)人承接相應(yīng)的業(yè)務(wù)，然后由自己根據(jù)客戶的要求獨(dú)立完成，從而獲得相應(yīng)報(bào)酬的一種工作模式。 

直播帶貨財(cái)稅處理經(jīng)營所得，是指：個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人 獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得； 

第十五條個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售 費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固 定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確 定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

2.上一個(gè)案例以個(gè)人名義承接怎么處理個(gè)稅？假設(shè)各項(xiàng)稅費(fèi)扣完后才發(fā)給個(gè)人。 

個(gè)稅=1176400×（1-20%）×40%-7000=369448 （元）

注：

勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、會計(jì)、法律、 咨詢、講學(xué)、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)勞務(wù)的所得。

3.小美有限公司由小美創(chuàng)立，2019年以公司名義承接直播帶貨業(yè)務(wù)獲得收入210萬元；公司2019年共支付員工工資372000元，全年繳納五險(xiǎn) 一金共111600元；房租水電差旅費(fèi)等成本和費(fèi)用共計(jì)30萬元，公司已繳 納相應(yīng)的印花稅、城建稅等共計(jì)14萬元。

應(yīng)納稅所得額=2100000-372000-111600-300000-140000= 1176400 （元） 

企業(yè)所得稅=1176400×25%=294100 （元） （忽略小型微利企業(yè) 優(yōu)惠政策）

企業(yè)所得稅=1000000×5%+（1176400-1000000）×10%=67640 （元）

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