固定資產(chǎn)折舊費抵扣在實務(wù)操作過程中需要注意什么

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/02/17 16:49:27　　字體：大小

固定資產(chǎn)折舊費用抵扣在實務(wù)操作過程中具體需要注意什么？財務(wù)同胞快快看過來。

實務(wù)操作：

管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊，在企業(yè)購入固定資產(chǎn)的時候，就已經(jīng)進行了抵扣。

1、如果有固定資產(chǎn)是專門用于企業(yè)福利部門的，是需要作進項稅額轉(zhuǎn)出，不得抵扣；

2、如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產(chǎn)，是不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出的；

3、如果企業(yè)在2016年5月1日之后購入的房屋取得的專用發(fā)票，其進項稅額是需要分兩年進行抵扣的，第一年60%，第二年40%。

政策依據(jù)：

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一款規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集團福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅暫行條例實施細則第二十一條規(guī)定：“條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目，免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。”根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的同時符合既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，則可以抵扣進項稅。

2、根據(jù)財稅〔2016〕36號文（附件二）第一條第四款規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

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