暫估庫存商品虛增成本千萬稅款賬上蒸發(fā)

來源: 中國稅務報編輯： 2015/07/02 14:09:57　　字體：大小

面對J醫(yī)療產品公司呈現高收入、微盈利、低稅負的疑點，上海市國稅局第五稽查局通過對J公司幾年來手工記賬數據的重新分類整理與分析比對，查實了其虛增成本、少繳企業(yè)所得稅的違法事實，追繳各類稅收1300余萬元。

發(fā)現疑點高收入微盈利

2014年5月，上海市國稅局第五稽查局通過案源管理系統(tǒng)選案，對J公司2012年~2013年稅收繳納情況實施專項檢查。J公司成立于2003年5月，注冊資本100萬元，主要從事國外某系列醫(yī)療產品在中國的代理銷售業(yè)務。

入戶檢查前，檢查人員通過稅收征管信息系統(tǒng)對J公司申報數據展開案頭分析，發(fā)現J公司營業(yè)額較高，但盈利微薄。2012年和2013年營業(yè)收入分別達到8500多萬元和9700多萬元，銷售利潤率分別僅為0.27%和0.56%，與企業(yè)經營規(guī)模不匹配，于是，檢查人員將J公司成本費用核算列入重點檢查。

調節(jié)利潤人為暫估庫存

檢查人員帶著疑點入戶檢查，發(fā)現J公司財務核算采用手工記賬方式，其主營業(yè)務成本采取每月末一次性結轉的方法，結轉主營業(yè)務成本的金額與當月主營業(yè)務收入非常接近。經測算，每月毛利率在3%左右。月度毛利率如此一致讓檢查人員頗感蹊蹺。

檢查人員進一步追查J公司庫存商品明細賬，發(fā)現明細賬的記載“簡單而有規(guī)律”，基本在每月初或月中集中記載一到兩次庫存商品購進業(yè)務，在摘要欄目詳細記載了每批次進貨的具體日期及金額，記賬憑證后均附有報關單、發(fā)票等原始憑證。每月末庫存商品明細賬均有一筆摘要為“暫估”的借方金額記載。有時，賬戶貸方會記載“沖暫估”，但是“沖暫估”的金額遠遠小于“暫估”的金額。摘要為“暫估”和“沖暫估”的業(yè)務，其記賬憑證后面均未附相關附件。該公司“暫估”業(yè)務的異常情況讓檢查人員心存疑惑。

檢查人員向財務人員Z某了解其“暫估”業(yè)務的具體情況，詢問其成本核算方式及依據，Z某以自己不清楚經營方面的事項，只管做賬等理由來應付，最后竟沉默以對。眼看檢查陷入僵局，檢查人員一邊抓緊核對相關賬目，一邊繼續(xù)對Z某展開耐心細致的政策宣傳工作。

通過數據核對，檢查人員發(fā)現J公司2012年有發(fā)票入賬的購進商品金額為7100余萬元，實際結轉主營業(yè)務成本為8300余萬元。2013年有發(fā)票入賬的購進商品金額為8200余萬元，實際結轉主營業(yè)務成本為9400余萬元。每年多結轉的主營業(yè)務成本高達上千萬元。檢查人員再次詢問Z某其中的緣由，經過反復宣傳和勸導，最終Z某道出了實情。

原來，J公司自行制定了3%的平均銷售毛利率，每月末，J公司根據當月主營業(yè)務收入的金額和3%毛利率來確定當月需要結轉的主營業(yè)務成本，需要結轉的主營業(yè)務成本與實際購進庫存商品之間的差額，通過“暫估”部分庫存商品的方式處理。經過檢查，J公司2012年和2013年采取“暫估”方式分別虛增庫存商品1200余萬元和1100余萬元。J公司將上述兩年內賬面虛增庫存商品全部結轉計入主營業(yè)務成本，將虛增的庫存商品巧妙地“化為烏有”。

一追到底虛列成本偷稅

針對J公司的上述行為，檢查人員進一步追溯檢查，發(fā)現J公司在會計處理上具有連貫性。J公司從2006年11月開始采用“暫估”庫存商品方式，虛增庫存商品數額，只是前期“暫估”金額較小，并且到2008年底已將“暫估”金額沖減至零。檢查人員利用電子工具對歷年的相關賬目和數據進行了分類整理與統(tǒng)計分析，固定了證據，最終得到了J公司2009年~2013年暫估庫存商品金額以及多結轉主營業(yè)務成本金額。2009年~2013年，J公司采取“暫估”方式確認虛增庫存商品金額合計3200余萬元，并已結轉了主營業(yè)務成本，少繳企業(yè)所得稅。

至此，J公司對采取“暫估”庫存商品方式虛增成本的違法事實供認不諱，J公司高收入、微盈利、低稅負之謎真相大白。公司實際控制人L某認識到公司存在的問題，愿意接受相應的稅務處理。2014年底，該局根據相關稅法規(guī)定，對J公司作出追繳各類稅收1300余萬元的稅務處理決定，并已全部解繳入庫。

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

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