營業(yè)稅有哪些稅收優(yōu)惠規(guī)定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/04/08 11:38:13　　字體：大小

問：營業(yè)稅有哪些稅收優(yōu)惠規(guī)定？

答：

（1）對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

（3）對(duì)中華人民共和國境內(nèi)單位或個(gè)人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。

（4）合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營業(yè)稅。

（5）企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。

案例直擊：

某公司作為一個(gè)集團(tuán)公司，2011年為了下屬子公司的發(fā)展，統(tǒng)一向銀行借款5000萬元，銀行規(guī)定的利率是4.6％。之后由集團(tuán)財(cái)務(wù)公司將借款分配給下屬的3家子公司，同時(shí)約定各個(gè)子公司按銀行規(guī)定的利率自己負(fù)擔(dān)所分配借款的相應(yīng)利息，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司收回所屬子公司的貸款利息后由集團(tuán)公司統(tǒng)一歸還銀行。

針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，某公司向注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢，集團(tuán)公司向子公司收回的這部分利息，需要另外按照獨(dú)立公司之間的業(yè)務(wù)往來繳納營業(yè)稅嗎？有什么需要注意的地方？

案例分析：

不需要繳納營業(yè)稅，這屬于集團(tuán)公司的統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，愛達(dá)公司向子公司收取的分?jǐn)偫⑹前淬y行規(guī)定的利率計(jì)算的，不具有從事貸款業(yè)務(wù)的形式，所以可以免征營業(yè)稅。

根據(jù)財(cái)稅字[2000]7號(hào)文規(guī)定，為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。

操作提示：

統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。

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