代扣代繳的企業(yè)所得稅能否稅前扣除

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯： 2015/03/03 10:24:16　　字體：大小

問(wèn)：我公司與國(guó)外企業(yè)簽訂了一項(xiàng)勞務(wù)合同，按規(guī)定這筆勞務(wù)屬于來(lái)源于國(guó)內(nèi)所得，對(duì)外支付時(shí)需要由我公司替國(guó)外企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅。但根據(jù)雙方約定，這筆所得稅款由我公司承擔(dān)。請(qǐng)問(wèn)這筆代扣代繳的企業(yè)所得稅能否在我公司企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條之規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

該筆代扣代繳的所得稅納稅人為非居民企業(yè)，您公司是扣繳義務(wù)人，您公司替國(guó)外企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金，不是您企業(yè)的支出，因此不可以在您公司稅前扣除。

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