企業(yè)贈送禮品是否繳納“個人所得稅”

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/02/13 16:41:18　　字體：大小

案情簡介：

稅務(wù)部門在對某商貿(mào)有限公司2013年履行納稅義務(wù)情況檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司在五一、中秋、十一等多場促銷活動中，對會員消費(fèi)除采取滿額贈禮活動外，還對消費(fèi)一定金額以上會員組織抽獎（如五一促銷中，對消費(fèi)滿588元會員抽取麗江豪華游），未按規(guī)定扣繳個人所得稅。

稅務(wù)部門責(zé)令該商貿(mào)有限公司就抽獎活動贈送禮品事項補(bǔ)扣繳個人所得稅56700元，并作出相應(yīng)處罰。

稅法分析：

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅［2011］50號）規(guī)定，企業(yè)在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，屬于下列情形之一的不征收個人所得稅：

1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2、企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。

而屬于下列情形之一的，則取得禮品個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

1、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅；

2、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅；

3、企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。

因此，該商貿(mào)有限公司在促銷活動中，對滿額贈禮方式送出的禮品無需扣繳個人所得稅，而對消費(fèi)一定金額以上會員組織抽獎送出的禮品，應(yīng)按“偶然所得”項目全額適用20％的稅率扣繳個人所得稅。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：泥巴姐

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