新《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》實(shí)施后，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶可扣除的項(xiàng)目大幅增加，稅務(wù)處理上有了更大的選擇空間。

個(gè)體工商戶老李在湖北省宜昌市伍家崗區(qū)租賃一套門面房200平方米做生意，月租金1.6萬(wàn)元，水、電、氣、垃圾費(fèi)等月支出4000元，每月合計(jì)費(fèi)用為2萬(wàn)元。老李按查賬征收方式繳納個(gè)人所得稅。新計(jì)稅辦法實(shí)施后，老李在稅務(wù)處理上有哪些選擇空間呢？

第一，分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。

新計(jì)稅辦法第十六條規(guī)定，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難于分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

方案A：老李能分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，則2萬(wàn)元的費(fèi)用可全額扣除。

方案B：老李不能分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，則其2萬(wàn)元的費(fèi)用只能扣除40％，可扣除8000元。

老李采用方案A可多扣除費(fèi)用1.2萬(wàn)元。

第二，開辦費(fèi)用可選擇扣除方式。

新計(jì)稅辦法第三十五條規(guī)定，個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

假定老李1月開張營(yíng)業(yè)，花掉開辦費(fèi)10萬(wàn)元。在2月1日獲得5萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額。老李面臨兩種選擇。

方案A：以取得第一筆銷售額的當(dāng)年一次性扣除，當(dāng)年可扣除10萬(wàn)元。

方案B：自當(dāng)年1月起的3年內(nèi)攤銷扣除，每年可攤銷額則為10÷36×12＝3.33（萬(wàn)元）。

如果老李當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入大、利潤(rùn)回報(bào)率高，建議一次性扣除，反之則選擇分期扣除。

第三，考慮購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格。

新計(jì)稅辦法第三十八條規(guī)定，個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

在新的固定資產(chǎn)處理方式下，需要考慮固定資產(chǎn)的價(jià)格。單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上﹙含10萬(wàn)元﹚的前述購(gòu)置費(fèi)，就要按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理了，這就意味著單臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元以上的測(cè)試儀，就要通過計(jì)提折舊逐年攤銷。因此個(gè)體戶在購(gòu)入測(cè)試儀器時(shí)，應(yīng)把握10萬(wàn)元以上和10萬(wàn)元以下﹙不含10萬(wàn)元﹚的臨界點(diǎn)問題。

方案A：老李準(zhǔn)備添置1臺(tái)測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元，經(jīng)過與賣家的討價(jià)還價(jià)最終以單臺(tái)價(jià)值9.99萬(wàn)元成交。雖說(shuō)老李所購(gòu)儀器只比原單臺(tái)價(jià)值便宜了100元，但涉稅帳務(wù)處理就發(fā)生了較大變化，老李可在當(dāng)期直接扣除儀器購(gòu)置費(fèi)9.99萬(wàn)元。

方案B：如果老李與賣家按單臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元的價(jià)格成交，則測(cè)試儀器購(gòu)置費(fèi)﹙開發(fā)費(fèi)﹚總額為10萬(wàn)元。假設(shè)測(cè)試儀器壽命為4年。依據(jù)新計(jì)稅辦法規(guī)定，單臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元以上﹙含10萬(wàn)元﹚，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理辦法逐年攤銷。如果老李按直線法計(jì)算折舊，則有每年應(yīng)提折舊額2.5萬(wàn)元。

顯然，老李選擇當(dāng)期直接扣除購(gòu)置費(fèi)9.99萬(wàn)元優(yōu)于分4年逐年攤銷固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2.5萬(wàn)元。