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企業(yè)發(fā)放年終獎的節(jié)稅建議
年終發(fā)放的獎金即為年終獎。在現(xiàn)行稅率體系下，兩檔稅率能差10個百分點，或者說，發(fā)放的年終獎一旦超出低檔稅率的臨界點——哪怕是1元錢，就要按高檔稅率納稅，之間的稅率最大相差10％。所以，建議年終獎的發(fā)放要遵循“不超標”的原則。
舉例說明如下：依據(jù)2005年9號文，年終獎可以除以12個月，按得到的數(shù)額適用相應的稅率。假設某單位發(fā)給職工小李年終獎18000元，除以12個月，為1500元，適用3％的稅率，納稅540元（18000×3％），小李拿到手的獎金為17460元（18000-540）；而發(fā)給小張年終獎18001元，除以12個月，為1500.08元，適用10％的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1695.1元（18001×10％-105），小張拿到手的獎金為16305.9元（18001-1695.1）。
因多領1元錢，小張比小李凈損失1154.1元。這是比較冤的。為便于比較，我們把不同稅率下，因多發(fā)1元錢所帶來的納稅成本計算并列為下表所示：
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不同稅率超標發(fā)放年終獎納稅比較表 |
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| 臨界點（元） | 18000 | 54000 | 108000 | 420000 | 660000 | 960000 | 超過960000 |
| 稅率（%） | 3 | 10 | 20 | 25 | 30 | 35 | 45 |
| 納稅額 | 540 | 5295 | 21045 | 103995 | 195245 | 330495 | 無 |
| 若多發(fā)1元 | 18001 | 54001 | 108001 | 420001 | 660001 | 960001 | 無 |
| 稅率（%） | 10 | 20 | 25 | 30 | 35 | 45 | 45 |
| 納稅額 | 1695.1 | 10245.2 | 25995.25 | 123245.3 | 225495.35 | 418495.45 | 無 |
| 多發(fā)1元的凈損失 | 1154.1 | 4950.2 | 4950.25 | 19250.3 | 30250.35 | 88000.45 | -0.55 |
從上表可以看出，在現(xiàn)行稅率下，多發(fā)1元錢，最大可增加納稅成本88000.45元。所以，在發(fā)放年終獎時，一定要注意臨界點，牢牢把握“不超標”的原則。
應該強調(diào)的是，2005年9號文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎金的制度應該調(diào)整一下，將獎金的大頭放在年終發(fā)放，發(fā)放時使用2005年9號文的優(yōu)惠，以降低職工的個人所得稅。
專家建議：
一是可以通過分攤提成、年終獎等大宗收入的方式，降低員工收入的稅級，達到稅率的降低。在發(fā)放年終獎時，可以在當月收入與年終獎之間進行平衡，將收入盡可能地納入低一檔的稅級上，與之相對應的稅率也會降低，從而達到了規(guī)避稅收的目的。
第二種方式是年終獎收入的多元化，除了一次性發(fā)放的現(xiàn)金收入，公司也可以考慮增加員工的福利形式，如為員工購買商業(yè)保險就是較好的做法，既增加了員工的福利，提高了員工的積極性，也在一定程度上達到了合理避稅的目的。（綜合財會學習整理而成）
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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