享受增值稅即征即退政策的企業(yè)，在辦理緩繳后，后期繳納稅款時是否可以正常享受即征即退政策？

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關鍵詞：

制造業(yè)中小微企業(yè) 增值稅即征即退

《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（2021年第30號，以下簡稱“30號公告”）規(guī)定，制造業(yè)中小微企業(yè)可以延緩繳納2021年第四季度部分稅費。增值稅即征即退政策，是對納稅人已經繳納的增值稅稅款全部或者部分予以退還的政策，并未對納稅人申請辦理退稅的時間作出限制。因此，符合即征即退政策條件的納稅人，可按規(guī)定享受緩稅政策，若在緩稅期間按規(guī)定繳納了部分稅款，或者緩稅期滿繳納稅款后，仍可以辦理增值稅即征即退業(yè)務，足額享受稅收優(yōu)惠。

具體來說，對于制造業(yè)小微企業(yè)，緩稅期間可以全部緩繳30號公告規(guī)定的增值稅等稅費，延緩期限屆滿，納稅人實際繳納增值稅后，可以辦理退還對應屬期的即征即退稅額。

對于制造業(yè)中型企業(yè)，緩稅期間需繳納30號公告規(guī)定的包括增值稅在內的各項稅費50%部分，納稅人可以根據(jù)已經繳納的增值稅稅款，按照即征即退政策規(guī)定的條件，計算可享受的即征即退稅額，并正常辦理即征即退業(yè)務；延緩期限屆滿，納稅人依法繳納剩余稅款后，可以再次就對應屬期即征即退應退稅額的剩余部分辦理退稅。

當然，制造業(yè)中型企業(yè)的納稅人也可以在緩稅期滿、足額繳納稅款后，一次性辦理對應屬期的即征即退業(yè)務。

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制造業(yè)小微企業(yè) 安置殘疾人即征即退

問：我是一家生產衣帽服裝的制造業(yè)企業(yè)，雇傭了10名殘疾工人，享受安置殘疾人增值稅即征即退政策，每月最高可退還增值稅7.6萬元。2021年11月，我在電子稅務局申報納稅，計算出10月所屬期應納增值稅為10萬元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)小微企業(yè)，可以辦理全額緩稅。請問，享受全額緩稅政策后，我該何時辦理即征即退業(yè)務？

答：你公司2021年10月所屬期應納增值稅10萬元，按照全額緩稅計算，11月申報期無需繳納增值稅。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報期內申報繳納2022年1月相關稅費時，應將2021年10月所屬期緩繳的10萬元一并繳納。實際繳納增值稅款后，可按程序辦理10月所屬期安置殘疾人增值稅即征即退業(yè)務，退還10月所屬期安置殘疾人應退的增值稅7.6萬元。

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制造業(yè)中型企業(yè) 安置殘疾人即征即退

問：我是一家生產日用品的制造業(yè)企業(yè)，雇傭了20名殘疾工人，按規(guī)定享受安置殘疾人增值稅即征即退政策，每月最高可退還增值稅為14.72萬元。2021年11月，我在電子稅務局申報納稅，計算出10月所屬期應納增值稅為20萬元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請問，享受50%緩稅政策后，我該如何計算并辦理即征即退業(yè)務？

答：你公司2021年10月所屬期應納增值稅20萬元，按照緩繳50%稅費計算，你公司11月申報期需繳納增值稅10萬元。你公司可在實際繳納10萬元增值稅后，按程序辦理增值稅即征即退業(yè)務。由于每月退還限額為14.72萬元，11月可辦理退還10萬元增值稅額。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報期內申報繳納2022年1月相關稅費時，應將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額10萬元一并繳納。實際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期增值稅即征即退業(yè)務，退還10月所屬期安置殘疾人應退增值稅額的剩余部分4.72萬元（=14.72-10）。

你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務。

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制造業(yè)中型企業(yè) 軟件產品增值稅實際稅負超3%部分即征即退 

案例一

問：我是一家計算機制造企業(yè)，既生產硬件也生產軟件，可享受軟件產品增值稅實際稅負超3%部分即征即退政策。2021年10月我公司僅有軟件銷售業(yè)務，銷售額為500萬元。11月，我在電子稅務局申報納稅，計算出10月所屬期應納增值稅為35萬元，如按規(guī)定辦理軟件產品即征即退業(yè)務，可退還增值稅20萬元（=35-500*3%）。系統(tǒng)提示我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請問，享受50%緩稅政策后，我該如何計算并辦理即征即退業(yè)務？

答：你公司2021年10月所屬期應納增值稅35萬元，按照緩繳50%稅費計算，11月申報期你公司需繳納增值稅17.5萬元，按照你公司已實際繳納的稅款17.5萬元計算，你公司實際稅負為3.5%（=17.5/500），超過3%，可以正常辦理增值稅即征即退業(yè)務，享受退稅款2.5萬元（=17.5-500*3%）。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報期內申報繳納2022年1月相關稅費時，應將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額17.5萬元一并繳納。實際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期軟件產品增值稅即征即退業(yè)務。按照實際繳納的10月所屬期稅款35萬元計算，你公司實際稅負為7%（=35/500），超過3%，合計應享受退稅20萬元（=35-500*3%），減去已經辦理退還的2.5萬元，應退還剩余的增值稅即征即退稅款17.5萬元。

你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務。

案例二

問：我是一家計算機制造企業(yè)，既生產硬件也生產軟件，可享受軟件產品增值稅實際稅負超3%部分即征即退政策。2021年10月我公司僅有銷售軟件的業(yè)務，銷售額500萬元。11月，我在電子稅務局申報納稅，計算出10月所屬期應納增值稅為25萬元，如按規(guī)定辦理軟件產品即征即退業(yè)務，可退還增值稅10萬元（=25-500*3%）。系統(tǒng)提示我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請問，享受50%緩稅政策后，我該如何計算并辦理即征即退業(yè)務？

答：你公司2021年10月所屬期應納增值稅25萬元，按照緩繳50%稅費計算，11月申報期你公司需繳納增值稅12.5萬元，按照你公司已實際繳納的稅款12.5萬元計算，你公司實際稅負為2.5%（=12.5/500），未超過3%，暫無可以退還的增值稅。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報期內申報繳納2022年1月相關稅費時，應將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額12.5萬元一并繳納。實際繳納增值稅款后，可按程序辦理10月所屬期軟件產品增值稅即征即退業(yè)務。按照實際繳納的10月所屬期稅款25萬元計算，你公司實際稅負為5%（=25/500），超過3%，合計應享受退稅10萬元（=25-500*3%），由于未退還過稅款，因此，你公司在繳納緩繳稅款后，可以辦理即征即退業(yè)務并足額享受退稅，共計可退還增值稅10萬元。

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制造業(yè)中型企業(yè) 資源綜合利用增值稅100%即征即退 

問：我公司屬于制造業(yè)企業(yè)，有一部分業(yè)務是利用垃圾發(fā)電，按規(guī)定享受資源綜合利用增值稅100%即征即退政策。2021年10月我公司僅有利用垃圾發(fā)電業(yè)務。11月，我在電子稅務局申報納稅，計算出10月所屬期應納增值稅為100萬元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。享受50%緩稅政策后，我該如何計算并辦理資源綜合利用增值稅100%即征即退業(yè)務？

答：你公司2021年10月所屬期應納增值稅100萬元，按照緩繳50%稅費計算，11月申報期你公司需繳納增值稅50萬元。你公司可在繳納50萬元增值稅以后，按程序辦理資源綜合利用增值稅即征即退。由于退稅比例為100%，11月可辦理退還增值稅50萬元。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報期內申報繳納2022年1月相關稅費時，應將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額50萬元一并繳納。實際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期資源綜合利用增值稅即征即退業(yè)務，退還10月所屬期應退增值稅的剩余部分50萬元。

你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務。

關鍵詞：

制造業(yè)中型企業(yè) 資源綜合利用增值稅50%即征即退

問：我是一家制造業(yè)企業(yè)，從事廢塑料綜合利用，按規(guī)定享受資源綜合利用增值稅即征即退50%政策。2021年11月，我在電子稅務局申報納稅，計算出10月所屬期應納增值稅為160萬元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。享受50%緩稅政策后，我該如何計算并辦理資源綜合利用增值稅即征即退50%業(yè)務？

答：你公司2021年10月所屬期應納增值稅160萬元，按照緩繳50%稅費計算，11月申報期你公司需繳納增值稅80萬元。你公司可在繳納80萬元增值稅以后，按程序辦理資源綜合利用增值稅即征即退。由于退稅比例為50%，11月可辦理退還增值稅為40萬元（=80*50%）。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報期內申報繳納2022年1月相關稅費時，應將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額80萬元一并繳納。實際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期資源綜合利用增值稅即征即退業(yè)務，退還10月所屬期應退增值稅的剩余部分40萬元（=80*50%）。

需要說明的是，你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務。

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