享受增值稅即征即退政策的企業(yè)，在辦理緩繳后，后期繳納稅款時(shí)是否可以正常享受即征即退政策？

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關(guān)鍵詞：

制造業(yè)中小微企業(yè) 增值稅即征即退

《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“30號(hào)公告”）規(guī)定，制造業(yè)中小微企業(yè)可以延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)。增值稅即征即退政策，是對(duì)納稅人已經(jīng)繳納的增值稅稅款全部或者部分予以退還的政策，并未對(duì)納稅人申請(qǐng)辦理退稅的時(shí)間作出限制。因此，符合即征即退政策條件的納稅人，可按規(guī)定享受緩稅政策，若在緩稅期間按規(guī)定繳納了部分稅款，或者緩稅期滿繳納稅款后，仍可以辦理增值稅即征即退業(yè)務(wù)，足額享受稅收優(yōu)惠。

具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于制造業(yè)小微企業(yè)，緩稅期間可以全部緩繳30號(hào)公告規(guī)定的增值稅等稅費(fèi)，延緩期限屆滿，納稅人實(shí)際繳納增值稅后，可以辦理退還對(duì)應(yīng)屬期的即征即退稅額。

對(duì)于制造業(yè)中型企業(yè)，緩稅期間需繳納30號(hào)公告規(guī)定的包括增值稅在內(nèi)的各項(xiàng)稅費(fèi)50%部分，納稅人可以根據(jù)已經(jīng)繳納的增值稅稅款，按照即征即退政策規(guī)定的條件，計(jì)算可享受的即征即退稅額，并正常辦理即征即退業(yè)務(wù)；延緩期限屆滿，納稅人依法繳納剩余稅款后，可以再次就對(duì)應(yīng)屬期即征即退應(yīng)退稅額的剩余部分辦理退稅。

當(dāng)然，制造業(yè)中型企業(yè)的納稅人也可以在緩稅期滿、足額繳納稅款后，一次性辦理對(duì)應(yīng)屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

關(guān)鍵詞：

制造業(yè)小微企業(yè) 安置殘疾人即征即退

問(wèn)：我是一家生產(chǎn)衣帽服裝的制造業(yè)企業(yè)，雇傭了10名殘疾工人，享受安置殘疾人增值稅即征即退政策，每月最高可退還增值稅7.6萬(wàn)元。2021年11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為10萬(wàn)元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)小微企業(yè)，可以辦理全額緩稅。請(qǐng)問(wèn)，享受全額緩稅政策后，我該何時(shí)辦理即征即退業(yè)務(wù)？

答：你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅10萬(wàn)元，按照全額緩稅計(jì)算，11月申報(bào)期無(wú)需繳納增值稅。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的10萬(wàn)元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可按程序辦理10月所屬期安置殘疾人增值稅即征即退業(yè)務(wù)，退還10月所屬期安置殘疾人應(yīng)退的增值稅7.6萬(wàn)元。

關(guān)鍵詞：

制造業(yè)中型企業(yè) 安置殘疾人即征即退

問(wèn)：我是一家生產(chǎn)日用品的制造業(yè)企業(yè)，雇傭了20名殘疾工人，按規(guī)定享受安置殘疾人增值稅即征即退政策，每月最高可退還增值稅為14.72萬(wàn)元。2021年11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為20萬(wàn)元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請(qǐng)問(wèn)，享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理即征即退業(yè)務(wù)？

答：你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅20萬(wàn)元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，你公司11月申報(bào)期需繳納增值稅10萬(wàn)元。你公司可在實(shí)際繳納10萬(wàn)元增值稅后，按程序辦理增值稅即征即退業(yè)務(wù)。由于每月退還限額為14.72萬(wàn)元，11月可辦理退還10萬(wàn)元增值稅額。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額10萬(wàn)元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期增值稅即征即退業(yè)務(wù)，退還10月所屬期安置殘疾人應(yīng)退增值稅額的剩余部分4.72萬(wàn)元（=14.72-10）。

你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

關(guān)鍵詞：

制造業(yè)中型企業(yè) 軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退 

案例一

問(wèn)：我是一家計(jì)算機(jī)制造企業(yè)，既生產(chǎn)硬件也生產(chǎn)軟件，可享受軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退政策。2021年10月我公司僅有軟件銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元。11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為35萬(wàn)元，如按規(guī)定辦理軟件產(chǎn)品即征即退業(yè)務(wù)，可退還增值稅20萬(wàn)元（=35-500*3%）。系統(tǒng)提示我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請(qǐng)問(wèn)，享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理即征即退業(yè)務(wù)？

答：你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅35萬(wàn)元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，11月申報(bào)期你公司需繳納增值稅17.5萬(wàn)元，按照你公司已實(shí)際繳納的稅款17.5萬(wàn)元計(jì)算，你公司實(shí)際稅負(fù)為3.5%（=17.5/500），超過(guò)3%，可以正常辦理增值稅即征即退業(yè)務(wù)，享受退稅款2.5萬(wàn)元（=17.5-500*3%）。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額17.5萬(wàn)元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期軟件產(chǎn)品增值稅即征即退業(yè)務(wù)。按照實(shí)際繳納的10月所屬期稅款35萬(wàn)元計(jì)算，你公司實(shí)際稅負(fù)為7%（=35/500），超過(guò)3%，合計(jì)應(yīng)享受退稅20萬(wàn)元（=35-500*3%），減去已經(jīng)辦理退還的2.5萬(wàn)元，應(yīng)退還剩余的增值稅即征即退稅款17.5萬(wàn)元。

你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

案例二

問(wèn)：我是一家計(jì)算機(jī)制造企業(yè)，既生產(chǎn)硬件也生產(chǎn)軟件，可享受軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退政策。2021年10月我公司僅有銷(xiāo)售軟件的業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為25萬(wàn)元，如按規(guī)定辦理軟件產(chǎn)品即征即退業(yè)務(wù)，可退還增值稅10萬(wàn)元（=25-500*3%）。系統(tǒng)提示我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。請(qǐng)問(wèn)，享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理即征即退業(yè)務(wù)？

答：你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅25萬(wàn)元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，11月申報(bào)期你公司需繳納增值稅12.5萬(wàn)元，按照你公司已實(shí)際繳納的稅款12.5萬(wàn)元計(jì)算，你公司實(shí)際稅負(fù)為2.5%（=12.5/500），未超過(guò)3%，暫無(wú)可以退還的增值稅。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額12.5萬(wàn)元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可按程序辦理10月所屬期軟件產(chǎn)品增值稅即征即退業(yè)務(wù)。按照實(shí)際繳納的10月所屬期稅款25萬(wàn)元計(jì)算，你公司實(shí)際稅負(fù)為5%（=25/500），超過(guò)3%，合計(jì)應(yīng)享受退稅10萬(wàn)元（=25-500*3%），由于未退還過(guò)稅款，因此，你公司在繳納緩繳稅款后，可以辦理即征即退業(yè)務(wù)并足額享受退稅，共計(jì)可退還增值稅10萬(wàn)元。

關(guān)鍵詞：

制造業(yè)中型企業(yè) 資源綜合利用增值稅100%即征即退 

問(wèn)：我公司屬于制造業(yè)企業(yè)，有一部分業(yè)務(wù)是利用垃圾發(fā)電，按規(guī)定享受資源綜合利用增值稅100%即征即退政策。2021年10月我公司僅有利用垃圾發(fā)電業(yè)務(wù)。11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為100萬(wàn)元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理資源綜合利用增值稅100%即征即退業(yè)務(wù)？

答：你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅100萬(wàn)元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，11月申報(bào)期你公司需繳納增值稅50萬(wàn)元。你公司可在繳納50萬(wàn)元增值稅以后，按程序辦理資源綜合利用增值稅即征即退。由于退稅比例為100%，11月可辦理退還增值稅50萬(wàn)元。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額50萬(wàn)元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期資源綜合利用增值稅即征即退業(yè)務(wù)，退還10月所屬期應(yīng)退增值稅的剩余部分50萬(wàn)元。

你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

關(guān)鍵詞：

制造業(yè)中型企業(yè) 資源綜合利用增值稅50%即征即退

問(wèn)：我是一家制造業(yè)企業(yè)，從事廢塑料綜合利用，按規(guī)定享受資源綜合利用增值稅即征即退50%政策。2021年11月，我在電子稅務(wù)局申報(bào)納稅，計(jì)算出10月所屬期應(yīng)納增值稅為160萬(wàn)元，系統(tǒng)提醒我屬于制造業(yè)中型企業(yè)，可以辦理50%緩稅。享受50%緩稅政策后，我該如何計(jì)算并辦理資源綜合利用增值稅即征即退50%業(yè)務(wù)？

答：你公司2021年10月所屬期應(yīng)納增值稅160萬(wàn)元，按照緩繳50%稅費(fèi)計(jì)算，11月申報(bào)期你公司需繳納增值稅80萬(wàn)元。你公司可在繳納80萬(wàn)元增值稅以后，按程序辦理資源綜合利用增值稅即征即退。由于退稅比例為50%，11月可辦理退還增值稅為40萬(wàn)元（=80*50%）。2022年1月緩稅期滿后，你公司在2022年2月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2022年1月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將2021年10月所屬期緩繳的增值稅額80萬(wàn)元一并繳納。實(shí)際繳納增值稅款后，可再次按程序辦理10月所屬期資源綜合利用增值稅即征即退業(yè)務(wù)，退還10月所屬期應(yīng)退增值稅的剩余部分40萬(wàn)元（=80*50%）。

需要說(shuō)明的是，你公司也可以在緩繳期滿，足額繳納增值稅款后，一次性辦理10月所屬期的即征即退業(yè)務(wù)。

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