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2022年,有一批新的稅收政策開(kāi)始施行,也有一些既有政策延續(xù)執(zhí)行,如2021年12月29日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅等個(gè)人所得稅優(yōu)惠。需要提醒的是,我們進(jìn)行梳理的時(shí)間截至2021年12月29日,可能并不完整,請(qǐng)納稅人在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)注意核實(shí),謹(jǐn)防遺漏。
▼2022年1月1日起施行的政策
1.【文件名稱】《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào))
【主要內(nèi)容】《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號(hào))等政策中規(guī)定的稅收優(yōu)惠,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。
即2022年1月1日~2025年12月31日,符合條件的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個(gè)月,下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅,限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。企業(yè)招用符合條件的人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,最高可上浮30%。
【實(shí)操提醒】適用該優(yōu)惠政策的主體,須為建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員。上述人員具體包括:1.納入全國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口;2.在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度指畢業(yè)所在自然年,即1月1日~12月31日。
與此同時(shí),適用主體扣減稅費(fèi)有順序要求,應(yīng)依次扣減:增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。
2.【文件名稱】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào))
【主要內(nèi)容】2022年1月1日起,繼續(xù)擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍,支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù),有效銜接納稅信用評(píng)價(jià)與“首違不罰”制度。
【實(shí)操提醒】該政策一是新增了對(duì)嚴(yán)重失信行為和破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復(fù)情形。企業(yè)符合納稅信用修復(fù)條件,可填寫(xiě)《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》,對(duì)當(dāng)前的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。其中,納稅信用修復(fù)條件包括破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關(guān)納稅信用失信行為;因確定為重大稅收違法失信主體,納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人,失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布,申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄等5種情況。
二是明確了在重整或和解程序中,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償后,管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書(shū)評(píng)價(jià)其納稅信用級(jí)別。
三是明確自2021年度納稅信用評(píng)價(jià)起,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人不予行政處罰的,相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)。
值得注意的是,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào))所列條件的納稅人,其納稅信用級(jí)別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。
3.【文件名稱】《中華人民共和國(guó)進(jìn)口食品境外生產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)管理規(guī)定》(中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第248號(hào))
【主要內(nèi)容】將進(jìn)口食品境外生產(chǎn)企業(yè)的注冊(cè)范圍擴(kuò)展至全類別食品的生產(chǎn)企業(yè)。
調(diào)整企業(yè)注冊(cè)方式。基于對(duì)食品的原料來(lái)源、生產(chǎn)加工工藝、食品安全歷史數(shù)據(jù)、消費(fèi)人群、食用方式等因素分析,并結(jié)合國(guó)際慣例,海關(guān)對(duì)18類食品的境外生產(chǎn)企業(yè)采用“官方推薦注冊(cè)”模式,對(duì)18類以外其他食品的境外生產(chǎn)企業(yè)采用程序較為簡(jiǎn)化的“企業(yè)自主申請(qǐng)”模式等。
【實(shí)操提醒】本規(guī)定自2022年1月1日起施行。此前的《進(jìn)口食品境外生產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)實(shí)施目錄》較為寬泛,而實(shí)際操作當(dāng)中,滿足條件的企業(yè)和食品越來(lái)越多,因此,能動(dòng)態(tài)調(diào)整、以國(guó)別、具體產(chǎn)品為核心的多個(gè)小目錄,更符合實(shí)際發(fā)展情況。今后,食品進(jìn)出口行業(yè)的合規(guī)人員,要習(xí)慣于在線查詢,而不能繼續(xù)沉浸在報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)大全等紙質(zhì)的資料當(dāng)中。因?yàn)?,?shí)務(wù)中,上周簽約時(shí)還在目錄當(dāng)中的企業(yè),下周報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)可能就出局了。
4.【文件名稱】《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口食品安全管理辦法》(中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第249號(hào))
【主要內(nèi)容】首次明確對(duì)進(jìn)口食品實(shí)施合格評(píng)定的9項(xiàng)內(nèi)容。
明確和細(xì)化了海關(guān)總署對(duì)境外國(guó)家(地區(qū))食品安全管理體系評(píng)估和審查的啟動(dòng)、內(nèi)容、方式、材料和要求、終止和延期等。
新增海關(guān)總署指定地點(diǎn)實(shí)施檢驗(yàn)檢疫和出口申報(bào)前監(jiān)管規(guī)定,進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、壓縮通關(guān)時(shí)間。企業(yè)對(duì)海關(guān)的檢驗(yàn)結(jié)果不服可申請(qǐng)復(fù)驗(yàn),并明確了不受理復(fù)驗(yàn)的3種情形等。
【實(shí)操提醒】本辦法自2022年1月1日起施行。新規(guī)明確了進(jìn)出口食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的法律責(zé)任,擴(kuò)大了進(jìn)出口食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者范圍。作為特殊的商品,食品進(jìn)口后,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者不能放任不管,海關(guān)對(duì)于進(jìn)口食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管。例如,食品進(jìn)口商必須建立食品進(jìn)口和銷售記錄制度,境外出口商、境外生產(chǎn)企業(yè)審核制度等。不會(huì)建賬的進(jìn)口商可能無(wú)法適應(yīng)監(jiān)管發(fā)展。
5.【文件名稱】《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案管理規(guī)定》(中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第253號(hào))
【主要內(nèi)容】優(yōu)化企業(yè)備案流程,提升服務(wù)效能。海關(guān)對(duì)進(jìn)出口收發(fā)貨人、報(bào)關(guān)企業(yè)實(shí)施備案管理;明確報(bào)關(guān)單位辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的范圍為中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi);取消對(duì)報(bào)關(guān)人員的備案要求;壓縮備案辦結(jié)時(shí)限至3個(gè)工作日;明確除臨時(shí)備案單位有效期為1年外,報(bào)關(guān)單位均為長(zhǎng)期有效。
強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的事中和事后監(jiān)管。一方面,報(bào)關(guān)單位在辦理備案、變更和注銷時(shí),應(yīng)對(duì)所提交材料的真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)并且承擔(dān)法律責(zé)任;另一方面,海關(guān)可以對(duì)報(bào)關(guān)單位備案情況進(jìn)行監(jiān)督和實(shí)地檢查,依法查閱或者要求報(bào)關(guān)單位報(bào)送有關(guān)材料。報(bào)關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合,如實(shí)提供有關(guān)情況和材料。
【實(shí)操提醒】本規(guī)定自2022年1月1日起施行,報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)與報(bào)檢業(yè)務(wù)從申報(bào)主體上合二為一,由海關(guān)統(tǒng)一作為報(bào)關(guān)單位實(shí)施管理。在日常監(jiān)管當(dāng)中,除臨時(shí)備案外,報(bào)關(guān)單位備案長(zhǎng)期有效,企業(yè)在信息未發(fā)生變動(dòng)的情況下,只要備案一次,就可以長(zhǎng)期使用,不需要辦理備案延期手續(xù)。
6.【文件名稱】《中華人民共和國(guó)海關(guān)〈區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定〉項(xiàng)下進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地管理辦法》(中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第255號(hào))
【主要內(nèi)容】為了正確確定《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》項(xiàng)下進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地,促進(jìn)我國(guó)與《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》其他成員方的經(jīng)貿(mào)往來(lái),海關(guān)總署頒布新規(guī)。新規(guī)明確了貨物原產(chǎn)資格、原產(chǎn)國(guó)(地區(qū))認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、原產(chǎn)地證書(shū)的簽發(fā)流程等。
【實(shí)操提醒】本辦法自2022年1月1日起施行。需要注意的是,目前中國(guó)、文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國(guó)、越南、日本、新西蘭、澳大利亞十國(guó)適用新規(guī)。成員方范圍后續(xù)發(fā)生變化的,海關(guān)總署將另行公告。
▼2022年7月1日起施行的政策
7.【文件名稱】《中華人民共和國(guó)印花稅法》
【主要內(nèi)容】印花稅法自2022年7月1日起施行,1988年8月6日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》同時(shí)廢止。
【實(shí)操提醒】印花稅法有以下幾個(gè)重大變化:一是減少了征稅范圍,對(duì)權(quán)利、許可證照不再單獨(dú)征收印花稅。
二是降低了稅率,承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同(現(xiàn)并入建筑合同)、運(yùn)輸合同從萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之三;商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)從萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三;營(yíng)業(yè)賬簿從萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之二點(diǎn)五。
三是明確了應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上列明的增值稅稅款不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)。
四是取消了尾數(shù)規(guī)定,直接按實(shí)際計(jì)算稅額納稅。
五是新增了印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定,納稅人為境外單位或者個(gè)人,在境內(nèi)有代理人的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅,具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
特殊情形:2022年上半年,全國(guó)全面推行
8.【文件名稱】《商務(wù)部辦公廳 公安部辦公廳 稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于推進(jìn)二手車(chē)交易登記跨省通辦便利二手車(chē)異地交易的通知》(商辦消費(fèi)函〔2021〕126號(hào))
【主要內(nèi)容】推行二手車(chē)異地交易,對(duì)已登記的小微型非營(yíng)運(yùn)載客汽車(chē),買(mǎi)賣(mài)雙方可以選擇在車(chē)輛原登記地或者買(mǎi)方住所地進(jìn)行二手車(chē)交易,辦理交易的二手車(chē)交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者、二手車(chē)經(jīng)銷企業(yè)、二手車(chē)拍賣(mài)企業(yè)等應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)具二手車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票,二手車(chē)所有人不通過(guò)二手車(chē)經(jīng)銷企業(yè)、二手車(chē)拍賣(mài)企業(yè)等將車(chē)輛直接出售給買(mǎi)方的,應(yīng)當(dāng)由二手車(chē)交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者按規(guī)定向買(mǎi)方開(kāi)具二手車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。
便利二手車(chē)轉(zhuǎn)移登記。小型非營(yíng)運(yùn)二手車(chē)可以在車(chē)輛轉(zhuǎn)入地或轉(zhuǎn)出地辦理轉(zhuǎn)移登記,機(jī)動(dòng)車(chē)檔案資料實(shí)行電子化網(wǎng)上轉(zhuǎn)遞。對(duì)在轉(zhuǎn)入地交易的,二手車(chē)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)向轉(zhuǎn)入地公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)移登記,不需要返回轉(zhuǎn)出地交驗(yàn)機(jī)動(dòng)車(chē)、提取機(jī)動(dòng)車(chē)登記實(shí)物檔案。對(duì)在轉(zhuǎn)出地交易的,二手車(chē)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)向轉(zhuǎn)出地公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)移登記,申領(lǐng)臨時(shí)行駛車(chē)號(hào)牌,不需要提取機(jī)動(dòng)車(chē)登記實(shí)物檔案,并在臨時(shí)行駛車(chē)號(hào)牌有效期限內(nèi)向轉(zhuǎn)入地公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)申請(qǐng)機(jī)動(dòng)車(chē)轉(zhuǎn)入。公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)可以在經(jīng)營(yíng)規(guī)范的二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷企業(yè)等場(chǎng)所設(shè)立機(jī)動(dòng)車(chē)登記服務(wù)站,便利辦理機(jī)動(dòng)車(chē)登記手續(xù)。
【實(shí)操提醒】自2021年6月1日起,在部分城市試點(diǎn)推行小型非營(yíng)運(yùn)二手車(chē)異地交易登記;自2021年9月1日起,直轄市、省會(huì)市、自治區(qū)首府市、計(jì)劃單列市全部推行;2022年上半年,全國(guó)全面推行。
二手車(chē)交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者、二手車(chē)經(jīng)銷企業(yè)、二手車(chē)拍賣(mài)企業(yè)等應(yīng)當(dāng)建立完整的二手車(chē)交易檔案,交易檔案應(yīng)當(dāng)包括交易雙方身份證明、交易合同、交易發(fā)票等,除交易發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的時(shí)限保存外,檔案保存期不少于3年,鼓勵(lì)二手車(chē)交易檔案電子化。
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