2022年，有一批新的稅收政策開(kāi)始施行，也有一些既有政策延續(xù)執(zhí)行，如2021年12月29日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅等個(gè)人所得稅優(yōu)惠。需要提醒的是，我們進(jìn)行梳理的時(shí)間截至2021年12月29日，可能并不完整，請(qǐng)納稅人在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)注意核實(shí)，謹(jǐn)防遺漏。

▼2022年1月1日起施行的政策

1.【文件名稱(chēng)】《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）

【主要內(nèi)容】《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）等政策中規(guī)定的稅收優(yōu)惠，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。

即2022年1月1日～2025年12月31日，符合條件的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。企業(yè)招用符合條件的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%。

【實(shí)操提醒】適用該優(yōu)惠政策的主體，須為建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員。上述人員具體包括：1.納入全國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；2.在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度指畢業(yè)所在自然年，即1月1日～12月31日。

與此同時(shí)，適用主體扣減稅費(fèi)有順序要求，應(yīng)依次扣減：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。

2.【文件名稱(chēng)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)）

【主要內(nèi)容】2022年1月1日起，繼續(xù)擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍，支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)，有效銜接納稅信用評(píng)價(jià)與“首違不罰”制度。

【實(shí)操提醒】該政策一是新增了對(duì)嚴(yán)重失信行為和破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復(fù)情形。企業(yè)符合納稅信用修復(fù)條件，可填寫(xiě)《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》，對(duì)當(dāng)前的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。其中，納稅信用修復(fù)條件包括破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為；因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級(jí)的納稅人，失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄等5種情況。

二是明確了在重整或和解程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償后，管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書(shū)評(píng)價(jià)其納稅信用級(jí)別。

三是明確自2021年度納稅信用評(píng)價(jià)起，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià)。

值得注意的是，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)）所列條件的納稅人，其納稅信用級(jí)別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。

3.【文件名稱(chēng)】《中華人民共和國(guó)進(jìn)口食品境外生產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)管理規(guī)定》（中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第248號(hào)）

【主要內(nèi)容】將進(jìn)口食品境外生產(chǎn)企業(yè)的注冊(cè)范圍擴(kuò)展至全類(lèi)別食品的生產(chǎn)企業(yè)。

調(diào)整企業(yè)注冊(cè)方式?；趯?duì)食品的原料來(lái)源、生產(chǎn)加工工藝、食品安全歷史數(shù)據(jù)、消費(fèi)人群、食用方式等因素分析，并結(jié)合國(guó)際慣例，海關(guān)對(duì)18類(lèi)食品的境外生產(chǎn)企業(yè)采用“官方推薦注冊(cè)”模式，對(duì)18類(lèi)以外其他食品的境外生產(chǎn)企業(yè)采用程序較為簡(jiǎn)化的“企業(yè)自主申請(qǐng)”模式等。

【實(shí)操提醒】本規(guī)定自2022年1月1日起施行。此前的《進(jìn)口食品境外生產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)實(shí)施目錄》較為寬泛，而實(shí)際操作當(dāng)中，滿(mǎn)足條件的企業(yè)和食品越來(lái)越多，因此，能動(dòng)態(tài)調(diào)整、以國(guó)別、具體產(chǎn)品為核心的多個(gè)小目錄，更符合實(shí)際發(fā)展情況。今后，食品進(jìn)出口行業(yè)的合規(guī)人員，要習(xí)慣于在線查詢(xún)，而不能繼續(xù)沉浸在報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)大全等紙質(zhì)的資料當(dāng)中。因?yàn)?，?shí)務(wù)中，上周簽約時(shí)還在目錄當(dāng)中的企業(yè)，下周報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)可能就出局了。

4.【文件名稱(chēng)】《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口食品安全管理辦法》（中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第249號(hào)）

【主要內(nèi)容】首次明確對(duì)進(jìn)口食品實(shí)施合格評(píng)定的9項(xiàng)內(nèi)容。

明確和細(xì)化了海關(guān)總署對(duì)境外國(guó)家（地區(qū)）食品安全管理體系評(píng)估和審查的啟動(dòng)、內(nèi)容、方式、材料和要求、終止和延期等。

新增海關(guān)總署指定地點(diǎn)實(shí)施檢驗(yàn)檢疫和出口申報(bào)前監(jiān)管規(guī)定，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、壓縮通關(guān)時(shí)間。企業(yè)對(duì)海關(guān)的檢驗(yàn)結(jié)果不服可申請(qǐng)復(fù)驗(yàn)，并明確了不受理復(fù)驗(yàn)的3種情形等。

【實(shí)操提醒】本辦法自2022年1月1日起施行。新規(guī)明確了進(jìn)出口食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的法律責(zé)任，擴(kuò)大了進(jìn)出口食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者范圍。作為特殊的商品，食品進(jìn)口后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者不能放任不管，海關(guān)對(duì)于進(jìn)口食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管。例如，食品進(jìn)口商必須建立食品進(jìn)口和銷(xiāo)售記錄制度，境外出口商、境外生產(chǎn)企業(yè)審核制度等。不會(huì)建賬的進(jìn)口商可能無(wú)法適應(yīng)監(jiān)管發(fā)展。

5.【文件名稱(chēng)】《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案管理規(guī)定》（中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第253號(hào)）

【主要內(nèi)容】優(yōu)化企業(yè)備案流程，提升服務(wù)效能。海關(guān)對(duì)進(jìn)出口收發(fā)貨人、報(bào)關(guān)企業(yè)實(shí)施備案管理；明確報(bào)關(guān)單位辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的范圍為中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)；取消對(duì)報(bào)關(guān)人員的備案要求；壓縮備案辦結(jié)時(shí)限至3個(gè)工作日；明確除臨時(shí)備案單位有效期為1年外，報(bào)關(guān)單位均為長(zhǎng)期有效。

強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的事中和事后監(jiān)管。一方面，報(bào)關(guān)單位在辦理備案、變更和注銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)對(duì)所提交材料的真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)并且承擔(dān)法律責(zé)任；另一方面，海關(guān)可以對(duì)報(bào)關(guān)單位備案情況進(jìn)行監(jiān)督和實(shí)地檢查，依法查閱或者要求報(bào)關(guān)單位報(bào)送有關(guān)材料。報(bào)關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合，如實(shí)提供有關(guān)情況和材料。

【實(shí)操提醒】本規(guī)定自2022年1月1日起施行，報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)與報(bào)檢業(yè)務(wù)從申報(bào)主體上合二為一，由海關(guān)統(tǒng)一作為報(bào)關(guān)單位實(shí)施管理。在日常監(jiān)管當(dāng)中，除臨時(shí)備案外，報(bào)關(guān)單位備案長(zhǎng)期有效，企業(yè)在信息未發(fā)生變動(dòng)的情況下，只要備案一次，就可以長(zhǎng)期使用，不需要辦理備案延期手續(xù)。

6.【文件名稱(chēng)】《中華人民共和國(guó)海關(guān)〈區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定〉項(xiàng)下進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地管理辦法》（中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令第255號(hào)）

【主要內(nèi)容】為了正確確定《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》項(xiàng)下進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地，促進(jìn)我國(guó)與《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》其他成員方的經(jīng)貿(mào)往來(lái)，海關(guān)總署頒布新規(guī)。新規(guī)明確了貨物原產(chǎn)資格、原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、原產(chǎn)地證書(shū)的簽發(fā)流程等。

【實(shí)操提醒】本辦法自2022年1月1日起施行。需要注意的是，目前中國(guó)、文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國(guó)、越南、日本、新西蘭、澳大利亞十國(guó)適用新規(guī)。成員方范圍后續(xù)發(fā)生變化的，海關(guān)總署將另行公告。

▼2022年7月1日起施行的政策

7.【文件名稱(chēng)】《中華人民共和國(guó)印花稅法》

【主要內(nèi)容】印花稅法自2022年7月1日起施行，1988年8月6日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》同時(shí)廢止。

【實(shí)操提醒】印花稅法有以下幾個(gè)重大變化：一是減少了征稅范圍，對(duì)權(quán)利、許可證照不再單獨(dú)征收印花稅。

二是降低了稅率，承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同（現(xiàn)并入建筑合同）、運(yùn)輸合同從萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之三；商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)從萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三；營(yíng)業(yè)賬簿從萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

三是明確了應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上列明的增值稅稅款不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)。

四是取消了尾數(shù)規(guī)定，直接按實(shí)際計(jì)算稅額納稅。

五是新增了印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定，納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

特殊情形：2022年上半年，全國(guó)全面推行

8.【文件名稱(chēng)】《商務(wù)部辦公廳 公安部辦公廳 稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于推進(jìn)二手車(chē)交易登記跨省通辦便利二手車(chē)異地交易的通知》（商辦消費(fèi)函〔2021〕126號(hào)）

【主要內(nèi)容】推行二手車(chē)異地交易，對(duì)已登記的小微型非營(yíng)運(yùn)載客汽車(chē)，買(mǎi)賣(mài)雙方可以選擇在車(chē)輛原登記地或者買(mǎi)方住所地進(jìn)行二手車(chē)交易，辦理交易的二手車(chē)交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、二手車(chē)拍賣(mài)企業(yè)等應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，二手車(chē)所有人不通過(guò)二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、二手車(chē)拍賣(mài)企業(yè)等將車(chē)輛直接出售給買(mǎi)方的，應(yīng)當(dāng)由二手車(chē)交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者按規(guī)定向買(mǎi)方開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

便利二手車(chē)轉(zhuǎn)移登記。小型非營(yíng)運(yùn)二手車(chē)可以在車(chē)輛轉(zhuǎn)入地或轉(zhuǎn)出地辦理轉(zhuǎn)移登記，機(jī)動(dòng)車(chē)檔案資料實(shí)行電子化網(wǎng)上轉(zhuǎn)遞。對(duì)在轉(zhuǎn)入地交易的，二手車(chē)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)向轉(zhuǎn)入地公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)移登記，不需要返回轉(zhuǎn)出地交驗(yàn)機(jī)動(dòng)車(chē)、提取機(jī)動(dòng)車(chē)登記實(shí)物檔案。對(duì)在轉(zhuǎn)出地交易的，二手車(chē)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)向轉(zhuǎn)出地公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)移登記，申領(lǐng)臨時(shí)行駛車(chē)號(hào)牌，不需要提取機(jī)動(dòng)車(chē)登記實(shí)物檔案，并在臨時(shí)行駛車(chē)號(hào)牌有效期限內(nèi)向轉(zhuǎn)入地公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)申請(qǐng)機(jī)動(dòng)車(chē)轉(zhuǎn)入。公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)可以在經(jīng)營(yíng)規(guī)范的二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)等場(chǎng)所設(shè)立機(jī)動(dòng)車(chē)登記服務(wù)站，便利辦理機(jī)動(dòng)車(chē)登記手續(xù)。

【實(shí)操提醒】自2021年6月1日起，在部分城市試點(diǎn)推行小型非營(yíng)運(yùn)二手車(chē)異地交易登記；自2021年9月1日起，直轄市、省會(huì)市、自治區(qū)首府市、計(jì)劃單列市全部推行；2022年上半年，全國(guó)全面推行。

二手車(chē)交易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、二手車(chē)拍賣(mài)企業(yè)等應(yīng)當(dāng)建立完整的二手車(chē)交易檔案，交易檔案應(yīng)當(dāng)包括交易雙方身份證明、交易合同、交易發(fā)票等，除交易發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的時(shí)限保存外，檔案保存期不少于3年，鼓勵(lì)二手車(chē)交易檔案電子化。

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