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12月既是季度末又是年度末。對企業(yè)財稅人員來說,12月更加緊張而忙碌——那么,不征稅發(fā)票,納稅申報時需關(guān)注哪些事項?我們已幫您整理好,快來一起看看吧~~
一、未發(fā)生銷售行為的不征稅項目
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第九條規(guī)定,增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”,用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
同時還規(guī)定,使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。
至今,編碼6開頭的“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”的下設(shè)子目,對應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼已有16項:
601:預(yù)付卡銷售和充值;
602:銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款;
603:已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票;
604:代收印花稅;
605:代收車船使用稅;
606:融資性售后回租承租方出售資產(chǎn);
607:資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn);
608:資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán);
609:代理進口免稅貨物貨款;
610:有獎發(fā)票獎金支付;
611:不征稅自來水;
612:建筑服務(wù)預(yù)收款;
613:代收民航發(fā)展基金;
614:拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款;
615:與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入;
616:資產(chǎn)重組涉及的貨物。
二、開具“不征稅發(fā)票”時需注意事項
1.納稅人開具符合規(guī)定的上述“不征稅發(fā)票”時對應(yīng)的銷售額自然也就無需在《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料中體現(xiàn)。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第十條和第十九條規(guī)定,納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)第三條規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率(一般計稅2%;簡易計稅3%)預(yù)繳增值稅。
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