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【收藏】一文了解增值稅期末留抵退稅政策

來源: 上海稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/11/04 11:21:38  字體:

自2019年4月1日起,全行業(yè)試行增值稅期末留抵稅額退稅制度已有兩年多,今年發(fā)布的《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2021年第15號),對先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)定,再次讓大家關(guān)注增值稅期末留抵稅額退稅相關(guān)內(nèi)容。

那現(xiàn)行的增值稅期末留抵退稅政策到底是如何規(guī)定,電子稅務(wù)局申請退稅要如何操作,有哪些注意事項呢?一起來學(xué)習(xí)了解一下吧。

【收藏】一文了解增值稅期末留抵退稅政策

一、增值稅期末留抵退稅政策規(guī)定

01.全行業(yè)增值稅期末留抵稅額退稅政策

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條規(guī)定:自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)公告對申請條件、留抵稅額、計算方法等進(jìn)行了具體規(guī)定。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)公告規(guī)定:對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

02.先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)公告對先進(jìn)制造業(yè)期末留抵退稅政策進(jìn)行具體規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第10號)公告對征管問題進(jìn)行說明,同時對《退(抵)稅申請表》進(jìn)行修訂。

二、相關(guān)要點注意

01>>>

納稅人申請辦理留抵退稅,應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報期內(nèi),完成本期增值稅納稅申報后,通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請表》。

02>>>

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合本公告規(guī)定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

03>>>

納稅人既有增值稅欠稅,又有期末留抵稅額的,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

04>>>

按照財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)第三條的規(guī)定,在計算允許退還的增量留抵稅額的進(jìn)項構(gòu)成比例時,納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額,無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

三、電子稅務(wù)局申請辦理留抵退稅操作

步驟一:

進(jìn)入國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局

步驟二:

登錄電子稅務(wù)局,點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“一般退(抵)稅管理”模塊,在彈出頁面右側(cè)選擇“退抵稅費申請(增值稅期末留抵)(2019年)”,點擊進(jìn)入辦理頁面。

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步驟三:

進(jìn)入界面后,填寫表單,納稅人信息系統(tǒng)自動帶出。

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步驟四:

選擇“是否先進(jìn)制造業(yè)”后,會帶出不同的內(nèi)容進(jìn)行填寫。

(先進(jìn)制造業(yè)適用財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號政策,界面內(nèi)容與非先進(jìn)制造業(yè)稍有不同。)

非先進(jìn)制造業(yè)申請表單如下圖:

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先進(jìn)制造業(yè)表單如下圖:

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步驟五:

根據(jù)實際情況填寫申請信息后,點擊[下一步],進(jìn)入預(yù)覽頁面。若無問題則可點擊[提交],輸入相應(yīng)密碼進(jìn)行驗證后,即可成功提交。

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