新個稅發(fā)布后，年終獎這么算！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/12/28 15:16:38　　字體：大小

關(guān)于年終獎如何納個稅終于有定論了，12月27日財政部、國家稅務(wù)總局出臺了財稅[2018]164號文件《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：
    應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
    居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
    自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

劃重點：
1.國稅發(fā)〔2005〕9號對年終獎是如何規(guī)定的？
國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定的全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
2.年終獎如何計算？
假設(shè)年終獎30000元，30000除以12等于2500元，對應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，計算個人所得稅=30000*3%=900元。
假設(shè)年終獎120000元，120000除以12等于10000元，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，計算個人所得稅=120000*10%-210=11790元。
3.年終獎單獨計算個稅，一年可以使用幾次？
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
4.年終獎可以不單獨計稅，而并入當(dāng)年綜合所得計算納稅嗎？
全年一次性獎金收入可以單獨計稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
5.什么是綜合所得？
新個稅將工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得四項統(tǒng)稱為綜合所得。
年終獎單獨計稅還是并入綜合所得納稅哪個對我更有利？
如果綜合所得的應(yīng)納稅所得額小于0，將年終獎并入綜合所得納稅會更有利。
6.綜合所得的應(yīng)納稅所得額怎么計算？
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
7.專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除分別是什么？
專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。
專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。
8.年終獎單獨計稅，會出現(xiàn)年終獎越多，實際到手工資越少的情況嗎？
會的，年終獎金額在36000.01至38566.67元到手工資沒有36000元多，下表標(biāo)黃部分都是年終獎多而到手工資少的情況。