留抵的增值稅可以退了你敢信？

來源: 正保會計網校編輯： 2018/06/29 17:26:45　　字體：大小

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3月28日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負，內容包括：簡并稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準、部分行業(yè)的增值稅留抵稅額退還等。前兩項內容，財政部、國家稅務總局已于4月初發(fā)布了可執(zhí)行的文件，但增值稅退還的文件，我們等啊等，等啊等，終于等到了：《關于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號），發(fā)布于2018年6月27日。但是.....

一、哪些企業(yè)有可能施行退稅？

（一）納稅人稅務登記的國民經濟行業(yè)屬于裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)，包括專用設備制造業(yè)、研究和試驗發(fā)展等18個大類行業(yè)的納稅人。

（二）取得電力業(yè)務許可證（輸電類、供電類）的全部電網企業(yè)。

行業(yè)限定如下圖：

先進制造業(yè) 現(xiàn)代服務業(yè) 電網企業(yè)

化學原料和化學制品制造業(yè) 互聯(lián)網和相關服務輸電類

醫(yī)藥制造業(yè) 軟件和信息技術服務業(yè) 供電類

化學纖維制造業(yè) 研究和試驗發(fā)展

非金屬礦物制品業(yè) 專業(yè)技術服務業(yè)

金屬制品業(yè) 科技推廣和應用服務業(yè)

通用設備制造業(yè) 生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)

專用設備制造業(yè)

汽車制造業(yè)

鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)

電氣機械和器材制造業(yè)

計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)

儀器儀表制造業(yè)

滿足以上行業(yè)條件的同時，還需要滿足：納稅人的納稅信用等級為A級或B級。

二、哪些企業(yè)更有可能成為退稅政策施行的對象？

裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)的范圍還是太廣泛，如果要縮小范圍的話，會優(yōu)先選擇以下范圍內的納稅人：

（一）屬于《中國制造2025》明確的新一代信息技術、高檔數(shù)控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農業(yè)機械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個重點領域的企業(yè)。

（二）高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)和科技型中小企業(yè)。

中國制造2025 技術類型

新一代信息技術高新技術企業(yè)

高檔數(shù)控機床和機器人技術先進型服務企業(yè)

航空航天裝備科技型中小企業(yè)

海洋工程裝備及高技術船舶

先進軌道交通裝備

節(jié)能與新能源汽車

電力裝備

農業(yè)機械裝備

新材料

生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械

三、最終是不是能夠退稅，還要看你能否進入“名單”。

各省（包括自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）財政和稅務部門要根據(jù)財政部和稅務總局確定的各省2018年裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模，順應國家宏觀政策導向，兼顧不同規(guī)模、類型企業(yè)，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務總局備案。

四、如果有幸進入“名單”，留抵稅額能退多少？

納稅人可向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。

可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例≦2017年底期末留抵稅額。

退還比例按下列方法計算：

（1）2014年12月31日前（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

（2）2015年1月1日后（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為實際經營期間內已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

對于增值稅留抵稅額退還的事項，各省財政和稅務部門會于2018年8月31日前將退還期末留抵稅額的納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務總局備案，2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

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