工資、薪金和職工福利費的所得稅納稅籌劃

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/02/07 09:20:37　　字體：大小

2017年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，各個單位都在緊張地進行著匯算清繳工作。今天我們來總結(jié)一下工資、薪金和職工福利費的稅收籌劃的幾個小知識點，希望能對大家有所幫助。

一、工資薪金的納稅籌劃

（一）把發(fā)放的福利費適度的轉(zhuǎn)為職工工資

企業(yè)發(fā)放的職工工資可以100%扣除，而發(fā)放的福利費只能按不超過職工工資總額的14%以內(nèi)扣除，因此根據(jù)企業(yè)福利費列支情況，適度將福利費轉(zhuǎn)為職工工資，將減輕企業(yè)負擔。

（二）合理安排研發(fā)人員的工資，可以減輕企業(yè)所得稅稅負

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。自2017年1月1日起科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%。

在職工從事研究開發(fā)期間，可多安排工資、獎金（包括全年一次性獎金），從而更多地享受加計扣除。需要注意的是，多安排工資、獎金相應(yīng)增加的個人所得稅負擔，不能超過加計扣除部分減少的企業(yè)所得稅負擔，否則將得不償失。

（三）合理安排在職殘疾人員的工資，可以減輕企業(yè)所得稅稅負

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（四）企業(yè)為職工負擔商業(yè)保險的，可以通過以職工名義買商業(yè)保險的方式減輕企業(yè)所得稅稅負

除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

企業(yè)可將商業(yè)保險支出先計入“應(yīng)付工資”或“應(yīng)付職工薪酬”，然后由職工以個人名義購買商業(yè)保險，這樣商業(yè)保險支出就可以間接在稅前扣除。企業(yè)在進行上述籌劃時，需要注意的是，為職工支付的商業(yè)保險屬于個人所得稅的征稅范圍，以職工個人名義買保險會增加職工個人所得稅負擔

二、職工福利費的納稅籌劃

把職工福利費適當轉(zhuǎn)化為工資、勞動保護支出，可以減輕企業(yè)所得稅稅負。

例：企業(yè)為每位職工發(fā)放防暑降溫費60元和發(fā)放價值60元的防暑降溫藥品的區(qū)別

企業(yè)為職工發(fā)放的防暑降溫費屬于職工福利費，只能按工資薪金總額的14%以內(nèi)扣除；

企業(yè)為職工發(fā)放的防暑降溫品屬于勞動保護支出，可以100%扣除。

納稅籌劃就是要在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項做出安排，最終降低涉稅風險，減少涉稅負擔的活動。

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