小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票的問題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/12/14 10:43:37　　字體：大小

目前，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)范圍，已涵蓋住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)三大行業(yè)。對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開具專票的事項(xiàng)，我們匯集了一些大家可能感興趣的問題：

1. 哪些類型的小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票？

列入自開專票試點(diǎn)的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，對(duì)于除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的其他增值稅應(yīng)稅行為，如需要開具增值稅專用發(fā)票，在滿足銷售規(guī)模的條件下，只能自行開具專票，不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開。

行業(yè)	執(zhí)行時(shí)間	規(guī)模	法規(guī)依據(jù)	業(yè)務(wù)類型
住宿業(yè)	2016年8月1日起試點(diǎn)； 11月4日開始全面實(shí)行。	月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）	國(guó)家稅務(wù)局公告[2016]69號(hào)	除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。
鑒證咨詢業(yè)	2017年3月1日起實(shí)行。	月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）	國(guó)家稅務(wù)局公告[2017]4號(hào)	除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。
建筑業(yè)	2017年6月1日起實(shí)行。	月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）	國(guó)家稅務(wù)局公告[2017]11號(hào)	除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。

2. 試點(diǎn)自開專票的小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)可以開專票嗎？

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，不得自行開具。需要注意的是，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，自行開具，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

3. 滿足文件規(guī)定條件的小規(guī)模企業(yè)就可以自行開具專票了嗎？

自行開具專票還需要滿足一個(gè)前提：申請(qǐng)安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。

4. 自行開具的專票怎么進(jìn)行申報(bào)？

納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

以上對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的問題匯總并不完善，大家如果有類似的問題可以登錄我們正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP的問答平臺(tái)進(jìn)行提問，我們一定盡最大的努力為大家答疑解惑。

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