新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
財(cái)稅問(wèn)答：已認(rèn)證專票 上月忘記抵扣 本月還能抵扣嗎？
【提問(wèn)】：已認(rèn)證通過(guò)的增值稅專用發(fā)票，上月忘記申報(bào)抵扣了，本月還可以抵扣嗎？
【回答】：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日（2017年7月1日后為360天）內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào) ）增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，除了屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào) ）第二條的客觀原因以外，未按照規(guī)定申報(bào)期限抵扣的增值稅專用發(fā)票不得繼續(xù)申報(bào)抵扣。
客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；
（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；
（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；
（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
想要了解更多的財(cái)稅知識(shí)，趕快加入稅務(wù)精英訓(xùn)練營(yíng)，快速掌握稅務(wù)實(shí)操技能，開(kāi)啟稅務(wù)的知識(shí)之旅吧！
匹配崗位：稅務(wù)主管、稅務(wù)經(jīng)理等，目標(biāo)薪資：10000-無(wú)上限
猜您喜歡：
稅務(wù)精英訓(xùn)練營(yíng)免費(fèi)試聽(tīng)：銷售業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)解析
財(cái)會(huì)人快來(lái)關(guān)注 別讓這些新財(cái)稅法規(guī)影響了你的工作
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：大毛
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)