企業(yè)有上期留抵稅額應(yīng)該如何填寫申報(bào)表？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/06/23 15:29:36　　字體：大小

企業(yè)有上期留抵稅額，在本期申報(bào)時(shí)留抵稅額本月數(shù)為0，出現(xiàn)在本年累計(jì)數(shù)中，應(yīng)如何處理？

答：出現(xiàn)該問題納稅人一般為混業(yè)經(jīng)營納稅人，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號）附件第二條：“（二）增值稅期末留抵稅額。原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

企業(yè)若是需掛賬留抵，本月數(shù)應(yīng)該填寫為0，上月數(shù)據(jù)帶到本年累計(jì)列里面去。在試點(diǎn)實(shí)施之日前一般貨物的留抵稅額不能用來抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額，需要在以后的申報(bào)期內(nèi)按一般貨物銷項(xiàng)稅額的比例慢慢抵扣掉。

納稅人上期的期末留底稅額是0，但是本期申報(bào)時(shí)帶出上期期末留抵稅額的本年可累計(jì)數(shù)不為0，導(dǎo)致應(yīng)納稅額錯(cuò)誤，需要到主管稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳處理。

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