常用稅務(wù)小知識核定征收（下）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/05/31 14:32:16　　字體：大小

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常用稅務(wù)小知識核定征收（下）

在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的號召下，隨著認繳制的施行，各種審批事項的減少，越來越多的人加入了創(chuàng)業(yè)大軍。而初創(chuàng)的公司一般核算不規(guī)范，生存壓力大，盡量降低稅負是這類企業(yè)重要的財稅任務(wù)。今天我們就來說一下這類企業(yè)可能會遇到或者主動選擇的一種征收方式：企業(yè)所得稅核定征收。

常用稅務(wù)小知識核定征收

五、核定征收的應納稅額如何確定？

核定征收方式下應納稅額的確定有兩種方法：（一）核定應稅所得率，根據(jù)企業(yè)的收入或成本費用等數(shù)據(jù)計算應納稅所得額，進而通過稅率計算應納稅所得額；（二）直接核定應納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

2.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

3.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：

行業(yè) 應稅所得率（%）

農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3-10

制造業(yè) 5-15

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15

交通運輸業(yè) 7-15

建筑業(yè) 8-20

飲食業(yè) 8-25

娛樂業(yè) 15-30

其他行業(yè) 10-30

稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

常用稅務(wù)小知識核定征收

六、核定征收方式下的居民企業(yè)所得稅怎樣申報？

（一）納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

1.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

2.納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳。

3.納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

（二）納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

1.納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。

2.在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

3.納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

注：居民企業(yè)是相對于非居民企業(yè)而言的，是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

在“常用稅務(wù)小知識核定征收（上）”中，我們?yōu)榇蠹医庾x了“企業(yè)所得稅核定征收”的其他相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注！

常用稅務(wù)小知識核定征收（上）

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