進(jìn)出口會計，想說愛你不容易

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/02/09 16:52:44　　字體：大小

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進(jìn)出口會計和出口退稅，有人說難，有人卻說很容易，難在哪？易又在哪？請跟隨小編往下看。

難，難在出口退稅涉及的知識比較廣且雜亂，僅出口退稅政策性文件自2012年退稅改革到現(xiàn)在就發(fā)布了幾十個，且涉及到外匯政策、報關(guān)知識、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)方面的各種知識，如成交方式、貿(mào)易方式等。難就難在如何把這些知識都融入出口退稅操作中。

易，易在把出口退稅政策讀懂后，再把涉及到的各類知識融匯貫通，這樣再操作出口退稅就容易了。

難與易之間，橫跨的是自己對學(xué)習(xí)的態(tài)度、對問題的鉆研，是出現(xiàn)問題時的處理方式是張口就問請教別人還是自己先查找解決辦法。遇到問題時請教別人是一種學(xué)習(xí)方法，但這應(yīng)該是建立在自己鉆研后對想不通的地方所進(jìn)行的深度交流。

要想工作變?nèi)菀?，就要先主動出擊，對工作中的難點(diǎn)重點(diǎn)逐個擊破，遇到問題才能夠舉重若輕。那么，進(jìn)出口行業(yè)的財務(wù)人員有哪些重點(diǎn)內(nèi)容需要學(xué)習(xí)了解呢？先舉個例子大家看看都掌握了沒？

以出口樣品為例

樣品即免費(fèi)或小批量銷售給客戶試用或推廣。樣品處理有三種業(yè)務(wù)模式：一般貿(mào)易報關(guān)出口、貨樣廣告品報關(guān)出口和集中報關(guān)出口

1. 對于向客戶收匯的樣品

可以按“一般貿(mào)易報關(guān)出口”，出口后，會計上直接確認(rèn)收入和成本，申請出口退稅。如成本100，報關(guān)FOB120

DR:銀行存款/應(yīng)收賬款 120

CR:主營業(yè)務(wù)收入 100

DR:主營業(yè)務(wù)成本 100

CR:庫存商品 100

2. 向客戶免費(fèi)提供的鹽工

由于該樣品不收稅，則可以以“貨樣廣告品”報關(guān)出口，出口后，會計上不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是確認(rèn)為“銷售費(fèi)用”；增值稅按免稅申報；所得稅匯算清繳時，需要調(diào)增收入和成本。如成本100，報關(guān)FOB 120

DR:銷售費(fèi)用 117

CR:庫存商品 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出17

增值稅免稅申報，銷售額120

所得稅匯算清繳時，調(diào)增收入120，調(diào)增成本100

3. 對于想客戶免費(fèi)提供的樣品，為了操作方便，也可以以“非報關(guān)快遞”即集中報關(guān)模式出口，該模式是直接讓快遞公司快遞出去，出口企業(yè)不需要報關(guān)。由于沒有報關(guān)，則出口企業(yè)必須按視同內(nèi)銷征稅，即需要計提銷項稅額(直接外購的按購買價格計提，自產(chǎn)的按公允價值計提)，會計上確認(rèn)為“銷售費(fèi)用”，所得稅匯算清繳時需要調(diào)增收入和成本。如外購100，自產(chǎn)成本100，公允價格200

外購時：

DR:銷售費(fèi)用 117

CR:庫存商品 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(視同內(nèi)銷)17

自產(chǎn)時：

DR:銷售費(fèi)用 134

CR:庫存商品 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(視同內(nèi)銷)34

所得稅匯算清繳時，調(diào)增收入200，調(diào)增成本100

以上是王術(shù)芳老師分享的《進(jìn)出口貿(mào)易會計實(shí)務(wù)操作》內(nèi)容中的一部分，進(jìn)出口貿(mào)易的財務(wù)人員在實(shí)際工作中肯定還會遇到一系列的問題，本課程結(jié)合講師十余年的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，整合了進(jìn)出口業(yè)務(wù)的整個流程及環(huán)節(jié)，對外匯政策即操作、結(jié)算方式、貿(mào)易方式、成交方式、進(jìn)出口各個環(huán)節(jié)的會計處理、增值稅申報表填列、出口退稅政策講解、離岸公司操作、電子口岸操作、無紙化報關(guān)操作、國際單證制作等進(jìn)行綜合性全方位講解，讓你的從業(yè)水平得到極大提升，從此工作不再難！

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