征收管理熱點(diǎn)問題：

1.納稅人在國稅進(jìn)行稅務(wù)登記簡易注銷的條件是什么？具體辦理流程是什么？

答：小規(guī)模納稅人（含個體工商戶）在國稅局適用簡易注銷程序。辦理時應(yīng)提交如下資料：

（1）《注銷稅務(wù)登記申請審批表》（已經(jīng)取得“一照一碼”登記證照的納稅人，提交《清稅申報表》）；

（2）稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件（已經(jīng)換發(fā)“一照一碼”登記證照的，不再提交稅務(wù)登記證和副本）；

（3）有關(guān)注銷的文件和證明資料；工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，提交吊銷文書原件及復(fù)印件；人民法院裁定破產(chǎn)的，提交民事裁定書原件及復(fù)印件。

2.納稅人跨省市外出經(jīng)營，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》上合同金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，納稅人可以按照實(shí)際結(jié)算金額申請代開發(fā)票嗎？是否需要提供相關(guān)補(bǔ)充材料？

答：如果納稅人實(shí)際結(jié)算金額與《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》上的合同金額不一致，申請代開發(fā)票時需要補(bǔ)充提供合同雙方簽訂的補(bǔ)充協(xié)議等資料。無需在注冊地進(jìn)行項(xiàng)目的金額的調(diào)整，持上述相關(guān)資料在報驗(yàn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整即可。

3.境外公司將其在北京市內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè)，是否需要辦理臨時稅務(wù)登記？是否可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票？

答：應(yīng)該辦理組織臨時登記。符合條件的可以申請代開發(fā)票。

4.已取得“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的存量企業(yè)，尚未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅人識別號變更，注銷稅務(wù)登記時是按照“一照一碼”納稅人進(jìn)行清稅，還是按照未取得“一照一碼”納稅人辦理注銷？

答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)聯(lián)合稅務(wù)登記管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局公告2017年第2號）規(guī)定：“三、注銷稅務(wù)登記

（一）取得“一照一碼”納稅人清稅

取得“一照一碼”證（照）的納稅人辦理清稅申報前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

取得“一照一碼”納稅人可向國稅、地稅任意一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報清稅，填報《清稅申報表》。國稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅，清稅完畢后由受理清稅申報的一方稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人統(tǒng)一出具一份《清稅證明》。“

取得“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照，但尚未辦理納稅人識別號變更的存量企業(yè)，先到稅務(wù)機(jī)關(guān)變更納稅人識別號，然后按照上述文件的規(guī)定進(jìn)行清稅。

5.納稅人銷售一臺設(shè)備，由于設(shè)備金額超過企業(yè)發(fā)票開具限額，需要開具多張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，請問發(fā)票上“數(shù)量”欄應(yīng)該如何填寫？

答：可以根據(jù)發(fā)票張數(shù)將數(shù)量欄開具成小數(shù)，但是所開具發(fā)票數(shù)量欄的合計(jì)應(yīng)等于“1”。

6.小規(guī)模納稅人時已做過增值稅普通發(fā)票票種核定，登記為一般納稅人后，若首次申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是否可以在網(wǎng)廳“增值稅票種核定”模塊進(jìn)行申請？

答：可以。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票為不同票種，只要該納稅人從未申請過增值稅專用發(fā)票，就可以通過網(wǎng)廳初次申請。

企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

1.跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)在外省，分支機(jī)構(gòu)在北京，年度匯算清繳時需要報送哪些報表？是否需要報送自己的年度財(cái)務(wù)報表？

答：匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)匯算清繳需要報送的報表包括：中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）、中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）、分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090）、資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105091）。不需要報送分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報表。

2.企業(yè)發(fā)生的虧損是否可以必須逐年足額彌補(bǔ)？例如，企業(yè)2014年有虧損10萬，2015年度彌補(bǔ)虧損前的所得額為29萬，2016年彌補(bǔ)虧損前的所得額為39萬，企業(yè)是否可以選擇2015年不彌補(bǔ)虧損，2016年再彌補(bǔ)2014年的10萬虧損，從而2015、2014年度均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：不可以，虧損必須逐年足額彌補(bǔ)。

3.企業(yè)從事免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目，如果項(xiàng)目發(fā)生虧損，應(yīng)當(dāng)如何填寫表A107020第7列？是否可以本年放棄享受優(yōu)惠，以后年度盈利時再享受？

答：根據(jù)表A107020第7列填報說明：“填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，該項(xiàng)目按照稅法規(guī)定實(shí)際可以享受免征、減征的所得額。本行<0的，填寫負(fù)數(shù)”。

可以本年放棄享受優(yōu)惠，以后年度盈利時再享受。

貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題

1.納稅人前期取得未開票收入已經(jīng)申報納稅，本期又開具了發(fā)票，應(yīng)該如何填寫申報表？

答：按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

2. 小規(guī)模前期代開了增值稅專用發(fā)票，本期由于退貨申請代開了紅字增值稅專用發(fā)票，本月無其他代開增值稅專用發(fā)票的銷售額，請問應(yīng)如何申報？

答：由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還代開發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款。

3. 納稅人本期開具紅字發(fā)票導(dǎo)致負(fù)數(shù)銷售額大于正數(shù)銷售額，應(yīng)當(dāng)如何填寫申報表？

答：納稅人據(jù)實(shí)填寫，如一窗式比對不符，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳辦理。

4. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合減稅條件，之前已經(jīng)在網(wǎng)廳辦理備案手續(xù)，現(xiàn)在再次銷售符合減稅條件的自己使用過的固定資產(chǎn)，是否需要再次備案？納稅人反映再次備案時，網(wǎng)廳提示“同一事項(xiàng)只能備案一次”？

答：企業(yè)銷售符合減稅條件的自己使用過的固定資產(chǎn)在網(wǎng)廳只需要備案一次。

5.增值稅納稅人享受初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的政策，是否需要備案？

答：需要在網(wǎng)廳進(jìn)行備案。

6. 小規(guī)模納稅人本期既有“貨物及勞務(wù)”銷售額，也有“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”銷售額，享受稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納稅額的優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)如何填寫申報表？

答：填列在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”，其中“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”兩列都可以填報，但填報金額均不得超過各自當(dāng)期應(yīng)納稅額。

7. 企業(yè)取得符合免稅條件的收入，但未按期申報，逾期補(bǔ)申報時是否還可以享受免稅政策？

答：可以。

8.一般納稅人開具的電子發(fā)票和定額發(fā)票，應(yīng)如何填列附表一？

答：按照適用稅率填列在附表一“開具其他發(fā)票欄次”。

9.一般納稅人購入貨物或者服務(wù)用于免征增值稅的項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，應(yīng)當(dāng)如何填報附列資料（二）？

答：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不用填報。

10. 一般納稅人三證合一以后變更了稅號，舊稅號時取得的增值稅專用發(fā)票是否可以繼續(xù)認(rèn)證抵扣？

答：三證合一的納稅人變更了稅號，舊稅號時取得的專用發(fā)票可以繼續(xù)認(rèn)證抵扣，包括掃描認(rèn)證和在發(fā)票確認(rèn)平臺勾選認(rèn)證；如果認(rèn)證以后申報時一窗式比對不符，需要到大廳人工比對，手工清卡。

11. 電子發(fā)票是否需要加蓋開票方的發(fā)票專用章？

答：根據(jù)稅總函〔2015〕373號附件1第二條的相關(guān)規(guī)定，電子發(fā)票生成，仍由第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺完成。電子發(fā)票元數(shù)據(jù)傳遞給第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺，該平臺按照電子發(fā)票試點(diǎn)現(xiàn)有機(jī)制和要求生成帶納稅人簽章的電子發(fā)票及其圖像文件，并返給納稅人。

因此，電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋開票方的發(fā)票專用章，如果沒有，建議聯(lián)系開票方換票解決。

12.一般納稅人有差額征稅業(yè)務(wù)，使用差額開票功能開具了增值稅專用發(fā)票，網(wǎng)上申報時提示一窗式比對不符？

答：由于差額開票方式導(dǎo)致的一窗式比對不符，須到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳處理。

13.四大行業(yè)的一般納稅人從事免征增值稅的營改增業(yè)務(wù)，填報《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》時，選擇完應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅稅率或征收率沒有0，導(dǎo)致稅負(fù)測算表和附表一的價稅合計(jì)額不一致，無法保存？

答：一般納稅人免征增值稅的營改增業(yè)務(wù)不需要填寫稅負(fù)分析測算明細(xì)表。

14.納稅人填寫稅負(fù)分析測算明細(xì)表時，由于第3列價稅合計(jì)額與附表一存在尾差，無法保存報表？

答：可以通過修改稅負(fù)分析測算明細(xì)表第1列的銷售額或者附表一的銷項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額消除誤差。

15.一般納稅人銷售預(yù)付卡開具了不征稅的發(fā)票，申報時提示一窗式比對不符？

答：一般納稅人開具了不征稅的發(fā)票，需要到大廳人工比對，手工清卡。

16. 廣告業(yè)納稅人，本月廣告服務(wù)銷售額為負(fù)，是否需要做文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報？

答：廣告業(yè)納稅人，當(dāng)月廣告服務(wù)收入為負(fù)時，計(jì)費(fèi)收入按零申報，待后期有正數(shù)收入時進(jìn)行沖減。

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