上市公司財(cái)務(wù)經(jīng)理馬婷老師和大家聊一聊研發(fā)加計(jì)扣除的那點(diǎn)事，她著重指出了極易犯錯(cuò)的四個(gè)雷區(qū)，希望大家通過(guò)馬老師的精彩講解學(xué)習(xí)到研發(fā)加計(jì)扣除的精髓，在今后的學(xué)習(xí)工作當(dāng)中靈活運(yùn)用。

名師檔案

姓名：mating

論壇昵稱(chēng)：mating01

職務(wù)：財(cái)務(wù)經(jīng)理

現(xiàn)從事工作：財(cái)務(wù)工作

人生座右銘：愛(ài)拼才會(huì)贏

一句話(huà)描述職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)或心得：少壯不努力老大徒傷悲。年少時(shí)缺少職業(yè)規(guī)劃，一味的追求安逸輕松的工作，只會(huì)給年長(zhǎng)的自己帶來(lái)無(wú)助和困惑。年輕的朋友們，珍惜你們的年少時(shí)光，做好每一步人生規(guī)劃。

對(duì)自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：繼續(xù)在漫漫財(cái)稅長(zhǎng)路上前行

最喜愛(ài)的網(wǎng)校名師：郭建華老師、徐經(jīng)長(zhǎng)老師、達(dá)江老師

網(wǎng)校帶給您哪些幫助：感謝網(wǎng)校的廣闊平臺(tái)開(kāi)啟了我的職業(yè)新起點(diǎn)

所授課程：

《高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算要點(diǎn)及工作技巧》

《軟件企業(yè)財(cái)務(wù)核算要點(diǎn)及工作技巧》

《營(yíng)改增下高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)納稅籌劃實(shí)務(wù)》

《高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)所得稅匯算實(shí)操解析》

自我介紹：馬婷老師，資深會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)師，具有十五年的財(cái)務(wù)從業(yè)經(jīng)歷。先后在上市公司、大中型科技企業(yè)及軟件企業(yè)任職，現(xiàn)任某上市公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。馬老師在多年的工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)及職場(chǎng)心得，尤其對(duì)于相關(guān)稅收政策、賬務(wù)處理頗有心得，愿意與大家分享和探討工作中遇到的問(wèn)題。

馬老師從業(yè)的公司均為具有相當(dāng)規(guī)模的高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)，對(duì)于高企認(rèn)定、稅收政策、高企及軟件企業(yè)的賬務(wù)處理、納稅籌劃等問(wèn)題有著敏銳的判斷力以及豐富的處理經(jīng)驗(yàn)，尤其對(duì)于研發(fā)費(fèi)用核算、研發(fā)項(xiàng)目管理、項(xiàng)目核算有著獨(dú)到的見(jiàn)解。

研發(fā)加計(jì)扣除那點(diǎn)事，你了解嗎？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是目前較為熱門(mén)的稅收政策，很多企業(yè)都想搭上這趟稅收優(yōu)惠的順風(fēng)車(chē)，可以說(shuō)有條件的在享受，沒(méi)有條件的創(chuàng)造條件也要享受。那么，作為財(cái)務(wù)人員，你究竟對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除了解多少呢？是否清楚盲目享受后會(huì)帶來(lái)的后果呢？今天，我們就來(lái)聊聊研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除那點(diǎn)事。

我們以某一線(xiàn)城市的高新技術(shù)企業(yè)M為例，給大家逐一排除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在享受過(guò)程中的高危雷區(qū)，你踩到了嗎？

一號(hào)雷區(qū)：虛列人工費(fèi)用

M公司在研發(fā)支出二級(jí)明細(xì)科目直接人工下列支了數(shù)百萬(wàn)的人工費(fèi)用，而實(shí)際該企業(yè)當(dāng)年的研發(fā)項(xiàng)目小組僅需十幾人 。稅務(wù)稽查人員要求調(diào)取項(xiàng)目組人員名單、員工花名冊(cè)以及在職人員的勞動(dòng)合同。果不其然，其中不乏公司領(lǐng)導(dǎo)和銷(xiāo)售人員、采購(gòu)人員。這些人員并不是直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員，尤其是公司領(lǐng)導(dǎo)層，薪水明顯高于普通研發(fā)人員。如此操作，無(wú)疑會(huì)增大加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〖2015〗119號(hào)）規(guī)定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工商保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)予加計(jì)扣除。顯然，文件規(guī)定必須是“直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員”，這也是很多企業(yè)容易犯糊涂的地方。

二號(hào)雷區(qū)：誤將福利津貼費(fèi)用列支為人工費(fèi)用

在查看直接人工明細(xì)時(shí)，稽查人員發(fā)現(xiàn)M公司將高溫補(bǔ)貼，交通補(bǔ)助，話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼等費(fèi)用計(jì)入工資表，因此堂而皇之的將這部分福利補(bǔ)貼作為工資計(jì)入直接人工，雖然金額不大，但仍然屬于違規(guī)操作。

根據(jù)119號(hào)文件規(guī)定，人工費(fèi)用中可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目包括：工資薪金、五險(xiǎn)一金以及外聘人員的勞務(wù)費(fèi)用。請(qǐng)注意，補(bǔ)助津貼類(lèi)并不在列舉的范圍內(nèi)，因此不可以加計(jì)扣除。

三號(hào)雷區(qū)：折舊費(fèi)用的雷區(qū)你莫踩

M公司的賬務(wù)中多次使用到固定資產(chǎn)清理科目，這引起了稽查人員的注意，經(jīng)調(diào)查，該企業(yè)為了享受?chē)?guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊的政策（即企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（財(cái)稅〖2014〗75號(hào)）文件）。將不超過(guò)100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)全部做了一次性列支扣除，通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目將設(shè)備的全部殘值結(jié)轉(zhuǎn)至研發(fā)費(fèi)用中申報(bào)加計(jì)扣除。既享受到加速折舊，又享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，這就是M企業(yè)打的“如意算盤(pán)”。但這些小伎倆也難逃稽查人員的火眼金睛。經(jīng)查這些固定資產(chǎn)中一部分為2014年1月1日前購(gòu)進(jìn)的，且相當(dāng)一部分并不是直接用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備。這兩項(xiàng)問(wèn)題直接導(dǎo)致這些設(shè)備不符合相關(guān)文件規(guī)定享受優(yōu)惠的先決條件。

四號(hào)雷區(qū)：其他費(fèi)用切莫亂放

其他費(fèi)用因?yàn)榉N類(lèi)范圍，金額較大，一直是很多企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)。M企業(yè)也不例外，為了享受加計(jì)扣除，M企業(yè)在其他費(fèi)用下并未設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，而是將可以加計(jì)扣除的圖書(shū)資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、專(zhuān)利申報(bào)的相關(guān)費(fèi)用與不可以加計(jì)扣除的通訊費(fèi)、招待費(fèi)全部計(jì)入其他費(fèi)用。這樣做的目的顯然是為了混淆視聽(tīng)，從而加大可加計(jì)扣除的金額。且該企業(yè)將其他費(fèi)用全部進(jìn)行了加計(jì)扣除，沒(méi)有按照可加計(jì)扣除金額的10%來(lái)計(jì)算其他費(fèi)用的扣除金額。

根據(jù)119號(hào)文件規(guī)定，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)和高新科技研發(fā)險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估和驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等可以加計(jì)扣除。其他費(fèi)用加計(jì)扣除的金額為可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額的10%。很顯然，M企業(yè)這樣操作屬于違規(guī)事項(xiàng)，嚴(yán)重違反了119號(hào)文件的精神。

其實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除那點(diǎn)事并不復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員一定意識(shí)到其中存在的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確的掌握相關(guān)的稅收法規(guī)，合法合規(guī)的列支研發(fā)費(fèi)用，才能避免這些潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。