財(cái)稅問(wèn)答：發(fā)購(gòu)物卡作為福利該怎么走賬

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/09/20 16:31:22　　字體：大小

問(wèn)：過(guò)節(jié)給員工發(fā)購(gòu)物卡作為福利，應(yīng)該怎么走賬？

提問(wèn)者昵稱：lbbk****

回答者：趙老師

答：

需要注意下面三點(diǎn)：

1、購(gòu)買的購(gòu)物卡，在尚未確定具體使用用途之前，應(yīng)掛賬“其他應(yīng)收款”或者“預(yù)付賬款”處理。借：其他應(yīng)收款-購(gòu)物卡貸：銀行存款。企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡，僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票，無(wú)法取得專用發(fā)票，項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售和充值”；購(gòu)卡人與實(shí)際消費(fèi)者在整個(gè)環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購(gòu)卡環(huán)節(jié)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。由于是不征稅項(xiàng)目，發(fā)票的收率欄未顯示稅率，也沒(méi)有對(duì)應(yīng)的稅額。因此公司用于員工過(guò)年福利而購(gòu)買的購(gòu)物卡只能取得增值稅普通發(fā)票，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、購(gòu)物卡用來(lái)作為端午節(jié)的福利發(fā)放給本單位員工，屬于職工福利費(fèi)。借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款-購(gòu)物卡購(gòu)物卡發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資代扣個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此公司以購(gòu)物卡形式發(fā)放節(jié)日福利都屬于員工因任職或者受雇取得的所得，應(yīng)并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。

3、若是購(gòu)物卡公司用來(lái)應(yīng)酬送給客戶，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款-購(gòu)物卡。購(gòu)物卡公司用來(lái)送給客戶，需要按照“其他所得”項(xiàng)目代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

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