稅控系統(tǒng)抵減增值稅的會計處理

來源: 會計實務編輯： 2018/06/01 14:25:30　　字體：大小

對于會計人來說，賬務處理是每天工作中都會遇到的，那么關于稅控系統(tǒng)抵減增值稅的會計處理是怎樣的呢，我們一起來學習一下！

一、政策依據

財稅【2012】15號《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》規(guī)定：一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

二、會計處理

購入稅控設備時：

借：管理費用 820

貸：銀行存款 820

同時結轉可以抵減的稅額

借：應交稅費-應交增值稅-減免稅款820（小規(guī)模納稅人科目為應交稅費-應交增值稅）

貸：管理費用 820

三、納稅申報表的填寫

以一般納稅人5月首次購置稅控設備820元，取得增值稅專用發(fā)票，一次計入當期費用為例：

1、申報時，先填寫增值稅月（季）度申報表的附表四“稅額抵減情況表”如下：

增值稅納稅申報表附列資料（四）