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為支持國家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施,促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級,財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號),關(guān)于該稅收優(yōu)惠政策,納稅人可從以下幾個方面了解:
股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅優(yōu)惠政策包括哪些內(nèi)容?
一是對非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵實行遞延納稅。非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵,符合規(guī)定條件的,經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅,遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,股票(權(quán))期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定,限制性股票取得成本按實際出資額確定,股權(quán)獎勵取得成本為零。
二是將上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限。上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵,經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案,個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起,在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。
三是對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的,企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
文件中股票期權(quán)、限制性股票及股權(quán)獎勵所指為何?
股票(權(quán))期權(quán)是指公司給予激勵對象在一定期限內(nèi)以事先約定的價格購買本公司股票(權(quán))的權(quán)利;所稱限制性股票是指公司按照預先確定的條件授予激勵對象一定數(shù)量的本公司股權(quán),激勵對象只有工作年限或業(yè)績目標符合股權(quán)激勵計劃規(guī)定條件的才可以處置該股權(quán);所稱股權(quán)獎勵是指企業(yè)無償授予激勵對象一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。
技術(shù)成果包括哪些內(nèi)容?
技術(shù)成果是指專利技術(shù)(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術(shù)成果。
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