比較難相處的會計(jì)科目（四）

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/08/27 14:53:19　　字體：大小

下面特別為大家總結(jié)了一些在實(shí)務(wù)中遇到的比較難相處的會計(jì)科目，希望能夠幫助到大家。

1、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

外購貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款已經(jīng)付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可按實(shí)際付款借記庫存商品等科目，貸記銀行存款等科目。

待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額。

借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、因?yàn)槌隹趩巫C不齊而造成無法退稅的情況應(yīng)該如何處理

對實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)該按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報納稅，不能因?yàn)樯暾埑隹谕硕惖某隹趩巫C不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額計(jì)入“待攤費(fèi)用-待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。

3、銷售邊角廢料取得的收入是否需要計(jì)征增值稅、所得稅及會計(jì)處理問題

（1）企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。會計(jì)分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

（2）年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會計(jì)分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

接下來還會為大家分享更多的實(shí)務(wù)中比較難對付的會計(jì)科目，還請大家持續(xù)關(guān)注。

對此，您想發(fā)表什么看法呢，來論壇和大家一起說說吧。

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