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判斷無票支出能否允許稅前扣除的三個步驟!

來源: 中國會計視野 編輯:吱嗷 2023/05/16 10:38:02  字體:

步驟一

首先判斷一下,這項無票支出,是否屬于增值稅應稅行為?若是不屬于增值稅應稅行為的,不需要取得發(fā)票,就可以允許稅前扣除。比如甲乙雙方合同未履行,乙方支付甲方的合同違約金,可以憑借合同、違約金收據(jù)、打款記錄等相關資料稅前扣除。

步驟二

若是這項無票支出,屬于增值稅應稅行為,再看看支付的對象是自然人還是單位?因為按照28號公告規(guī)定,對于支付自然人的每次不超過500元的支出,不需要取得發(fā)票,憑借收款憑證及相關資料就可以允許稅前扣除。比如企業(yè)租賃個人的房子,支付租金480元,這樣的房租無需取得發(fā)票就可以稅前扣除。

步驟三

若是這項無票支出,屬于增值稅應稅行為,而且支付的對象是單位而不是自然人,再需要你判斷一下對方是否不需要辦理稅務登記的納稅人,若是屬于依法不需要辦理稅務登記的納稅人,則該項支出不需要取得發(fā)票,就可以允許稅前扣除。比如某餐飲公司每年要支付當?shù)卣畽C關房屋租賃費60萬元,企業(yè)租賃當?shù)卣畽C關的房子,這樣的房租無需取得發(fā)票就可以稅前扣除。

參考

1、根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

2、稅務登記管理辦法》中的規(guī)定,國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販為依法無需辦理稅務登記的單位。

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