資產(chǎn)一次扣除后出售要調(diào)整嗎?
企業(yè)購買了一輛500萬以內(nèi)的車輛,并在所得稅上一次扣除了,第二年把這個(gè)車賣了,之前一次扣除的金額需要再調(diào)整回來嗎?
之前一次扣除的金額不需要進(jìn)行調(diào)整,只是在第二年出售的時(shí)候,稅法上不再允許扣除出售的成本。對(duì)于固定資產(chǎn)一次性扣除的申報(bào)并不難,就是先調(diào)減后調(diào)增的一個(gè)操作而已。
我們舉個(gè)例子來看一下:
2023年6月購入1輛60萬的車輛,會(huì)計(jì)上按5年計(jì)提折舊無殘值,稅法上一次扣除。2024年6月將此車輛以30萬元的價(jià)格出售,各年的稅收和會(huì)計(jì)金額及調(diào)整情況如下:
2023年購入時(shí),稅法一次扣除,60萬一次記入費(fèi)用。
2023年計(jì)提的6萬折舊,稅法不再允許稅前扣除,做納稅調(diào)整。
2024年計(jì)提的6萬折舊,稅法不再允許稅前扣除,做納稅調(diào)整。
2024年會(huì)計(jì)上出售資產(chǎn)的成本48萬成本,稅法不再允許稅前扣除,做納稅調(diào)整。
從合計(jì)數(shù)據(jù)可以看出,從購入到處置,會(huì)計(jì)和稅法記入費(fèi)用的合計(jì)金額是一致的,都是60萬元,只是計(jì)入了不同的會(huì)計(jì)期間,購入當(dāng)年稅法允許一次扣除,減少了當(dāng)年的應(yīng)納稅額,從一定程度上緩解了企業(yè)資產(chǎn)購入當(dāng)期的稅收壓力。
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