年終關(guān)賬四大高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

1. 應(yīng)稅收入：該確認(rèn)的確認(rèn)

準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)稅收入，對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要。要準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入，首先是要核實(shí)銷售收入是否已經(jīng)全部確認(rèn)，尤其是對(duì)于產(chǎn)品已售出，但暫未開出發(fā)票的情形，要合規(guī)確認(rèn)應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。

此外，企業(yè)還要確認(rèn)核實(shí)是否存在因稅會(huì)差異，而導(dǎo)致賬務(wù)處理未確認(rèn)收入，但稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的事項(xiàng)。

舉例來說：對(duì)于企業(yè)將產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)、制作產(chǎn)品的宣傳廣告，或作為福利發(fā)放給職工等行為，稅法上規(guī)定要視同銷售，匯算清繳時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的收入和成本。

2. 成本費(fèi)用：跨年列支要避免

成本費(fèi)用方面，根據(jù)稅前扣除的配比原則，納稅人發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)與收入配比扣除，除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

也就是說，成本費(fèi)用要在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。企業(yè)在年終關(guān)賬前，應(yīng)核查當(dāng)年度費(fèi)用是否都已入賬，尤其要關(guān)注是否有在途單據(jù)。

此外，對(duì)于一些可能跨年發(fā)生的成本、費(fèi)用，應(yīng)督促相關(guān)管理部門做好收尾工作，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用被遺漏，和跨年度費(fèi)用一次性全額入賬的情況。

3. 扣除憑證：及時(shí)審核保合規(guī)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、外部憑證或取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

財(cái)務(wù)人員在關(guān)賬前，應(yīng)對(duì)各會(huì)計(jì)憑證后附的發(fā)票等單據(jù)進(jìn)行審核，不合規(guī)的要及時(shí)與相關(guān)經(jīng)手人員聯(lián)系，取得合法有效的扣除憑證。

4. 往來款項(xiàng)：收支情況要理清

年終關(guān)賬前，對(duì)于本年的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來款項(xiàng)等賬面余額，企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)商或客戶核對(duì)清楚，尤其是常年往來交易額比較大的賬項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其科目發(fā)生額及余額。

對(duì)于長期應(yīng)付款項(xiàng)，要關(guān)注本年沒有發(fā)生額的賬戶，并核實(shí)賬戶情況，及時(shí)進(jìn)行后續(xù)處理。

如果存在應(yīng)付未付的款項(xiàng)，要關(guān)注款項(xiàng)是否不再需要支付，是否需要確認(rèn)為營業(yè)外收入；

如果存在應(yīng)收賬款收不回來的情況，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)為壞賬損失，并按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，準(zhǔn)備好合同、協(xié)議或說明等證明材料，以便在匯算清繳時(shí)，能將實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除。

尤其需要關(guān)注是否存在股東從企業(yè)借款，但在年度終了前尚未歸還的情形。如果賬面上反映出，個(gè)人股東在公司有個(gè)人借款和往來余額，且超過一年的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、投資類資產(chǎn)的確認(rèn)

1. 關(guān)注被投資企業(yè)的經(jīng)營情況，避免投資打水漂；

2. 及時(shí)取得聯(lián)營、合營公司的報(bào)表資料，確認(rèn)投資收益；

3. 及時(shí)取得股票交易價(jià)格、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，準(zhǔn)確核算損益。

二、費(fèi)用的報(bào)銷和票據(jù)的取得

1. 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)年費(fèi)用及時(shí)入賬，避免出現(xiàn)費(fèi)用跨期入賬。

2. 按照配比原則，分配已支付的費(fèi)用。

3. 關(guān)注預(yù)（計(jì)）提、待攤費(fèi)用余額是否合理。

4. 已發(fā)生并記賬的費(fèi)用，是否全部取得合規(guī)票據(jù)，未取得的票據(jù)應(yīng)把責(zé)任落實(shí)到具體人員。

三、稅務(wù)處理要注意

1. 檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況：對(duì)企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)貙?shí)際情況做一個(gè)對(duì)比，并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

2. 檢查攤銷和計(jì)提情況：檢查一下有無會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應(yīng)計(jì)未計(jì)的情況。

3. 稅收優(yōu)惠政策：有些稅收優(yōu)惠政策年底結(jié)束，因此務(wù)必要進(jìn)行一次梳理；同時(shí)，有些政策到期后還可能會(huì)繼續(xù)延長，因此更要及時(shí)關(guān)注官方通告！如不延長，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

年終歲尾，不少企業(yè)財(cái)務(wù)已在忙忙碌碌核查各類指標(biāo)、數(shù)據(jù)，并且開始關(guān)注年終關(guān)賬。

● 年終關(guān)賬有哪些注意事項(xiàng)？

● 如何更好地避免相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

● 如何做好前期工作，年終關(guān)賬的相關(guān)流程？

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