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稅務(wù)局究竟是怎么查企業(yè)的?

來源: 中國稅務(wù)報 編輯:吱嗷 2023/09/14 14:53:14  字體:

稅務(wù)局是怎么查企業(yè)的?具體查哪些東西?快來和小編一起看看吧!

稅務(wù)局究竟是怎么查企業(yè)的?

大數(shù)據(jù)時代,稅局查什么?

經(jīng)??炊惥止倬W(wǎng)的老板們會發(fā)現(xiàn),越來越多的企業(yè)被罰都是因為稅局各種的大數(shù)據(jù)監(jiān)控,那么稅局究竟是如何通過大數(shù)據(jù)查企業(yè)的?具體查企業(yè)哪些東西?

1、財務(wù)報表的數(shù)據(jù)特征與變動

在“金三”的時候,開展稅收風(fēng)險分析可以從系統(tǒng)中調(diào)取企業(yè)的基本信息,了解企業(yè)所處行業(yè)適用的稅收政策、個性風(fēng)險點,以及特別的會計處理方式,進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其可能存在的涉稅風(fēng)險點。

而在“金四+大數(shù)據(jù)”的現(xiàn)在,分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)主要看3個方面的變動:

(1)項目發(fā)生的變動;

(2)變動幅度大??;

(3)變動產(chǎn)生的涉稅影響;

舉個例子

分析某制造業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“在建工程”會計科目期初余額為300萬元,期末余額為0,已轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”會計科目中。

通過這些變動,可以推測該企業(yè)可能已完成某項工程建設(shè),相應(yīng)也增加了固定資產(chǎn)原值,房產(chǎn)稅計稅依據(jù)可能發(fā)生變化。

根據(jù)相關(guān)政策,房產(chǎn)稅計稅依據(jù)要么按照房屋租金,要么按照房產(chǎn)余值。

而從該企業(yè)申報信息看,企業(yè)并沒有改變房產(chǎn)稅申報金額,所以需要進(jìn)一步核實在建工程的具體內(nèi)容,分析是否存在少申報繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險。

2、納稅申報數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)與比對

比如,分析企業(yè)發(fā)放工資薪金的情況時,不僅要分析企業(yè)所得稅申報表中工資薪金的申報情況,還要比對現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的數(shù)據(jù),如果支付的現(xiàn)金小于計入成本的職工薪酬,就要警惕企業(yè)是否有虛列工資薪金的可能性。

再比如,城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

當(dāng)分析房地產(chǎn)企業(yè)時,可以把增值稅計稅依據(jù)和土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)進(jìn)行對比,如果兩者產(chǎn)生比較大的差額,就可能存在異常。

3、企業(yè)發(fā)票信息及其他信息的邏輯與常識

稅局曾有個案例,在查看某咨詢公司發(fā)票信息時,發(fā)現(xiàn)其一段時期內(nèi)開出的咨詢服務(wù)費的價稅合計金額總有零頭,這不太符合邏輯,因為咨詢服務(wù)費一般都是整數(shù)。

通過后續(xù)檢查發(fā)現(xiàn),這部分咨詢服務(wù)費發(fā)票是該企業(yè)為幫助受票方套現(xiàn)銷售提成而虛開的,為便于核算,均按照提成的金額來開具,所以產(chǎn)生零頭。

除此之外,對連續(xù)幾年都虧損或稅負(fù)率極低的企業(yè)、注冊經(jīng)營地址在寫字樓里的生產(chǎn)型企業(yè)、法定代表人年紀(jì)比較大的企業(yè)進(jìn)行分析時,如果出現(xiàn)不合常理、不合邏輯的情況,也會被稅局盯上。

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