享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅，這些要點(diǎn)請注意

如何享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅政策，有哪些注意點(diǎn)需關(guān)注，一起來了解學(xué)習(xí)吧~

政策內(nèi)容

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號)附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

要點(diǎn)梳理

1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的基本概念？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（1）研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)開發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！凹夹g(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”列入銷售無形資產(chǎn)中。

2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)能否開具增值稅專用發(fā)票？

只能開具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

3、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)開具發(fā)票有何要求？

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅，必須是專利技術(shù)嗎？

免征增值稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)，以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅，是否需要提前備案？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第4號）規(guī)定，納稅人適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳?。因此，享受技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅，無需提前備案。

6、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅，是否能同時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

可以，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！?/span>

7、免征增值稅和免征、減征企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍是否一致？

免征增值稅和免征、減征企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍不完全相同，企業(yè)在從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的業(yè)務(wù)時(shí)要分別對照增值稅和企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍來確定能否享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

免征企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的專利技術(shù)（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)以及5年以上(含5年)全球獨(dú)占和非獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

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