企業(yè)財務報表列報中常見的風險點

NO.1資產(chǎn)負債表項目

※ 貨幣資金

1、較大余額長期掛賬，且營業(yè)收入發(fā)生額較小—可能存在銷售收款長期掛 不確認收入的情形 

2、較低余額長期掛賬，且營業(yè)收入發(fā)生額較大但毛利率較低—可能存在虛開發(fā)票的情形

※ 應收賬款和預收賬款

1、大額借方余額長期掛賬—可能存在虛開發(fā)票的情形 

2、大額貸方余額長期掛賬—可能存在延遲確認收入的情形

※ 存貨

1、較大余額長期掛賬—可能存在隱瞞收入及成本的情形

2、期末余額比期初余額大幅減少—可能存在存貨的非正常損失， 檢查是否按規(guī)定進行了稅務處理

※ 其他應收款和其他應付款

大額借方余額長期掛賬——

1、可能存在虛開發(fā)票的情形(資金流出)

2、可能存在股東出資后抽進資金的情形 

3、可能存在股東或關聯(lián)方長期占用資金的情開

4、可能存在變相向個人股東分紅逃避個稅的情形

大額貸方余額長期掛賬 ——

1、可能存在陸瞞收入的情形

2、可能存在購買虛開發(fā)票的情形 (資金回流) 

3、可能存在商業(yè)返利未按規(guī)定進行進項稅額轉出(商貿(mào)企業(yè)）

※ 固定資產(chǎn)和在建工程

1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與產(chǎn)出規(guī)模不符(制造業(yè)企業(yè))—可能存在少計收入、賬外經(jīng)營或虛開發(fā)票的情形

2、 在建工程大額借方余額長期掛賬—可能存在在建工程不轉固定資產(chǎn)，逃避 房產(chǎn)稅的情形 

※ 短期借款和長期借款

1、現(xiàn)金流量充足，但借款余額長期較大—可能存在借款被股東或關聯(lián)方無償占用的情形

2、借款余額較大且存在建工程項目—可能存在借款費用未按規(guī)定資本化的情形

3、借款的增長與利息支出的增長不一致—能存在把收入計入借款類科目，以逃避納稅的情形

注：需排除借款費用資本化的情形。

※ 所有者權益

實收資本和資本公積積余額有變化——

1、實收資本和資本公積的增加—是否按規(guī)定繳納了印花稅。

2、如有留存收益轉增資本的情形—個人股東是否按規(guī)定繳納了個稅 。

3、如存在股東豁免債務的情形—是否都按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。

當年的凈利潤大于留存收益的增加——

如存在分紅的情形，個人股東是否按規(guī)定繳納了個稅 。

NO.2利潤表項目列報風險

※ 營業(yè)收入和營業(yè)成本

營業(yè)收入與營業(yè)成本的變動方向背離—可能存在隱瞞收入、購買虛開發(fā)票、虛增成本等情形。

注：需扣除行業(yè)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營模式或產(chǎn)品結構發(fā)生重大變化等客觀影響。

※ 期間費用

1、期間費用的變動趨勢與營業(yè)收入相背離—可能存在少計收入或虛增費用的情形 

2、賬面無車輛或少車輛，期間費用列支大量油費發(fā)票—可能存在虛列費用的情形

3、非科技型企業(yè)列支大額研發(fā)費用—關注研發(fā)費用的真實性，加計扣除是否符合規(guī)定 

※ 營業(yè)外收支

營業(yè)外收入——

1、不免稅的補貼收入是否按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅 

2、接受捐贈是否按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅 

營業(yè)外支出——

如存在稅務罰款、滯納金等不得稅前扣除，是否按規(guī)定做了納稅調(diào)整。

NO.3政策依據(jù)

1、《小企業(yè)會計準則》

2、《企業(yè)會計制度》

3、《中華人民共和國個人所得稅法》

4、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

5、《中華人民共和國稅收征收管理法》;

6、財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅(2016)36號)

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