自然人代開發(fā)票的7大風(fēng)險
風(fēng)險一:沒有真實業(yè)務(wù)對應(yīng)
有沒有真實業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)是判斷是否屬于虛開發(fā)票最重要的標(biāo)準(zhǔn),因此,具備真實的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)是自然人代開發(fā)票的基礎(chǔ)。一旦沒有真實業(yè)務(wù),其他關(guān)于代開發(fā)票的風(fēng)險也是無稽之談。
風(fēng)險二:找人代開
有些時候,由于種種原因,找人代開發(fā)票。盡管對方也是自然人,但卻不是業(yè)務(wù)主體,而此種行為也屬于虛開發(fā)票,并且,雙方都屬于虛開發(fā)票!
風(fēng)險三:隨意選擇代開地點
一般來說,自然人代開發(fā)票有一定的“屬地管理”性質(zhì),也就是說,要么在自然人戶籍地,常住地,要么在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地。除此之外,如果隨意找地方代開,則很有可能導(dǎo)致該發(fā)票無效。
風(fēng)險四:代開稅目混亂
業(yè)務(wù)真實,但是發(fā)票上的稅目出現(xiàn)問題,要么自然人真的不懂,要么就是刻意改變收入性質(zhì),比如將“勞務(wù)報酬”變更為“經(jīng)營所得”等。此類現(xiàn)象,有偷逃稅款的嫌疑。
風(fēng)險五:未及時代扣代繳個人所得稅
自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。而是由接受發(fā)票的企業(yè)代扣代繳。
一般來說,代開發(fā)票單位(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)會統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。但是為了保險起見,建議企業(yè)在接受個人代開發(fā)票的同時,取得相應(yīng)的“完稅證明”,以判斷其是否需要為其代扣代繳個人所得稅。
風(fēng)險六:大量取得“稅收洼地”和部分園區(qū)代開的發(fā)票
2022年重點稽查項目中,包括對“稅收洼地”的調(diào)查,若企業(yè)存在大量來自“稅收洼地”和優(yōu)惠園區(qū)的代開發(fā)票,則很有可能存在購買發(fā)票的嫌疑,在金稅四期強(qiáng)大的監(jiān)控能力下,必將無所遁形。
風(fēng)險七:四流不一致
“四流”包括:合同流、資金流、發(fā)票流、業(yè)務(wù)流。
經(jīng)濟(jì)交易過程中,如果不能保證貨物流(勞務(wù)流)、資金流、票流的相互統(tǒng)一,則可能涉嫌虛開發(fā)票,若被稅務(wù)部門認(rèn)定為虛開發(fā)票,則不能進(jìn)行進(jìn)項抵扣,也不能進(jìn)行所得稅稅前扣除,不僅需要補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款,還可能需要承擔(dān)刑事責(zé)任;但也有稅務(wù)局認(rèn)可的特殊情況。
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